【课题】利润分配的核算 【教材版本】 杨蕊，梁健秋.企业财务会计，第五版.北京：高等教育-出卷网-.2018 梁健秋.企业财务会计同步训练. 北京：高等教育-出卷网-.2018 【教学目标】 通过本章学习，掌握所得税的核算方法（应付税款法）；熟悉利润分配程序和账务处理。 【教学重点、难点】 教学重点：所得税的核算；利润分配程序和账务处理。 教学难点：所得税的核算；利润分配的核算。 【教学媒体】 【教学方法】 本节内容可大体分为二部分，对每一部分内容结合采用讲授法、举例法、练习法、演示法等不同的教学方法。一是分析所得税费用计算的有关公式，结合教学课件的演示，列举经济业务，讲授所得税费用核算内容；二是演示教学课件，讲授利润分配程序和账务处理，通过练习让学生进行利润年终结转。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 一、导入 教师演示教学课件第九章第三节，同时简单介绍《中华人民共和国企业所得税法》相关知识。 二、新授课 五、所得税费用 (一)当期应交所得税的计算 企业所得税是对在我国境内从事生产经营活动和其他经济活动的企业，就其生产经营所得和其他所得所征收的一种税。 教师分析讲解：所得税是国家参与企业利润分配的手段。所得税税率为25%，该税率适用于我国内、外资企业。 教师板书： 当期应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 教师分析讲解：税前会计利润与应纳税所得额的差异。 应纳税所得额与会计利润是两个不同的概念。前者是一个税收概念，是根据企业所得税法并按一定的标准确定的纳税人在一个时期内的计税所得，即企业所得税的计税依据。会计利润是一个会计核算概念，是企业于一定时期内生产经营的财务成果，因此，应纳税所得额与会计利润对同一企业在同一期间会产生差异。因此，企业计算当期应交所得税时以税前会计利润为基础进行相应的调整。 教师板书： 1.纳税调整增加额 ⑴超过税法规定扣除标准的金额。举例：如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出。 ⑵税法规定不允许扣除的金额。举例：如税收滞纳金、罚金支出，企业各项赞助费。 2.纳税调整减少额 ⑴税法规定允许弥补的亏损。举例：企业亏损可用前5年内的税前利润弥补。 ⑵准予免税的项目。举例：国债利息收入 教师演示教学课件第九章第三节，同时分析讲解例题。 【例1】某公司某年度全年税前会计利润为280000元，所得税税率为25％。当年按税法核定的全年计税工资为150000元，该公司全年实发工资为170000元。假定该公司全年无其他纳税调整因素。 解： 纳税增加调整额＝170000－150000＝20000（元） 应纳税所得额＝280000＋20000＝300000（元） 当期应纳所得税＝300000×25％＝75000（元） 【例2】某公司某年度全年税前会计利润为42000元，其中包括本年收到的国库券利息收入3000元，营业外支出中1000元为税款滞纳罚金，所得税税率为25%。假定该公司无其他纳税调整因素。 学生回答：应纳税所得额＝42000－3000＋1000＝40000（元） 当期应纳所得税＝40000×25％＝10000（元） （二）所得税费用的核算 教师分析讲解：企业对当期所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 教师板书：计提所得税 借：所得税费用 贷：应交税费———应交所得税 结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 上交所得税 借：应交税费———应交所得税 贷：银行存款 教师演示配套教学光盘，学生看演示回答： 接【例2】，计算并结转当期所得税费用。 教师分析讲解： （1）计提所得税时： 学生回答： 借：所得税费用 10000 贷：应交税费———应交所得税 10000 （2）实际交纳所得税时： 学生回答： 借：应交税费 ... ...
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