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课件网) 第九章 财产清查9.1财产清查概述9.2财产清查的方法9.3财产清查结果的处理内容第二节财产清查的方法学习目的与要求：本节主要讲解财产清查的方法，要求学生掌握货币资金、实物、往来款项的清查方法。一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查1.方法：实地盘点2.人员：由清查人员会同出纳人员共同负责（出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督）3.要求：出纳员必须在场，在清查过程中，不能用白条抵库，也就是不能用不具有法律效力的借条、收据等抵充库存现金。4.签章：盘点后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员、出纳人员签名盖章。5.“库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。（二）银行存款的清查1.方法：银行存款日记账与银行对账单进行核对【提问】：银行存款日记账与银行对账单进行核对，属于对账当中的那一种？【回答】：账实核对2.账存实存不一致的原因：双方或一方记账有错误；存在未达账项（企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项）3、银行存款清查的步骤（1）将企业银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对，凡双方都有记录的，做个标号，从未达账项中排除；（2）找出没有标记的，即为未达账项；（3）分析第（2）步骤中所确认的未达账项分别属于未达账项四种情况中的那一种；（4）将调整前的企业日记账余额和银行对账单余额以及第（3）步中确认的未达账项填入“银行存款余额调节表”相应栏目，并计算出调整后的余额；（5）将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。4.编制银行存款余额调节表（余额调节法）余额调节法，是指编制调节表时，在企业和其开户行现有银行存款余额的基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。企业实有：即：企业日记账调整后的余额＝企业银行存款日记账调整前余额+银行已收企业未收－银行已付企业未付银行实有：即：银行对账单调整后的余额＝银行对账单调整前余额+企业已收银行未收－企业已付银行未付【注意1】都是补入账，补入对方已入账，己方未入账的账,对方已收，己方就加，对方已付，己方就减。【注意2】如果没有记账错误，调节后双方的账面余额相等。 调节后的存款余额是企业当时实际可动用的银行存款。5.作用：（1）银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的凭证。【注意】：对银行已入账而企业未入账的各项经济业务，不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录，作为记账依据，而必须在收到银行转来的有关原始凭证后方可入账。（2）调整后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业实际可以动用的银行存款实有数。（3）调整后的余额如果不相等，通常说明企业和银行一方或双方记账有误，需进一步追查。【例】2011年4月30日银行存款日记账余额为303 280元，银行对账单余额为298 900元。经逐笔核对，双方记账均无差错。但发现有下列未达账项：（1）4月28日，企业收到转账支票一张，计36 800元，企业已作存款收入入账，但尚未到银行办理入账手续，银行尚未入账。（2）4月29日，企业开出转账支票一张，计60 200元，用以支付供货单位账款，企业已作存款付出入账，但支票尚未到达银行，银行尚未入账。（3）4月30日，银行计算应付给企业存款利息1 800元，银行已登记入账，作为企业存款的增加，而企业未收到收款通知，尚未入账。（4）4月30日，银行代企业付水电费29 580元，银行已登记入账，作为企业 ... ...
