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课件网) 固定资产清理的核算 《财务会计》教学课件 任务描述 观点1：固定资产到报废时，不需要进行任何账务处理。 观点2： 固定资产报废时，应按规定程序办理有关手续，结转固定资产的账面价值，计算有关的清理收入、清理费用及残料价值等。 知识储备 一、固定资产终止确认的条件 二、固定资产处置的账户设置 三、固定资产处置的账务处理 一、固定资产终止确认的条件 固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认。 1．该固定资产处于处置状态 2．该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益 二、固定资产处置的账户设置 固定资产处置一般通过“固定资产清理”账户进行核算。 该账户应按被清理的固定资产项目设明细账，进行明细核算。 固定资产处置的净损益一般通过“资产处置损益”科目结转 三、固定资产处置的账务处理 【例5-5-1】 2018年3月希立服装有限公司在生产经营期间出售一自建建筑物（2016年5月1日后建成交付使用），原价2 400 000元，已使用2年提折旧700 000元，发生清理费5 000元，出售含税总价款为3 330 000元。 三、固定资产处置的账务处理 转入清理 借：固定资产清理 1 700 000 累计折旧 700 000 贷：固定资产 2 400 000 支付清理费用 借：固定资产清理 5 000 贷：银行存款 5 000 三、固定资产处置的账务处理 收到出售固定资产的价款 借：银行存款 3 330 000 贷：固定资产清理 3 330 000 计算应缴纳的增值税 应交增值税税额＝3 330 000×11%/（1+11%）＝330 000（元） 借：固定资产清理 330 000 贷：应交税费———应交增值税（销项税额） 330 000 （注：此题需要向不动产所在地的主管地税机关，按照5%的预征率预缴增值税，相关处理略） 三、固定资产处置的账务处理 （5）结转固定资产清理净收益 固定资产清理净收益＝3 330 000－1 700 000－5 000－330 000＝1 295 000（元） 借：固定资产清理 1 295 000 贷：资产处置损益 1 295 000 三、固定资产处置的账务处理 【例5-5-2】 2018年2月希立服装有限公司在生产经营期间出售一台不需用机器，原值127 500元，已提折旧7500元，出售总价款117 000元，含增值税。款项已存入银行。 （1）将固定资产转入清理 借：固定资产清理 120 000 累计折旧 7500 贷：固定资产 127 500 三、固定资产处置的账务处理 （2）取得出售机器收入 借：银行存款 117 000 贷：固定资产清理 100 000 应交税费———应交增值税（销项税额） 17 000 （3）结转固定资产清理净损失 借：资产处置损益 20 000 贷：固定资产清理 20 000 特别提醒：该题最终的固定资产处置损失（“资产处置损益”有借方余额），也是填列在利润表“资产处置收益”项目，用“———填列，同样影响营业利润。 三、固定资产处置的账务处理 【例5-5-3】 2018年4月希立服装有限公司有旧厂房一栋，原值1 600 000元，已提折旧1 565 000元，因使用期满经批准报废。在清理过程中以银行存款支付拆除费19 000元，出售残值取得变价收入46 000元。 三、固定资产处置的账务处理 注销报废的固定资产账面原值和已提折旧： 借：固定资产清理 35 000 累计折旧 1 565 000 贷：固定资产 ... ...
