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课件网) 固定资产清查与减值的核算 《财务会计》教学课件 任务描述 观点1： 观点2： 固定资产减值计提时应当减少固定资产账户。 固定资产减值计提后，如果后续又升值了，应 当将计提的减值损失转回。 知识储备 一、固定资产的清查 二、固定资产的减值 一、固定资产的清查 【例5-6-1】 希立服装有限公司在固定资产的清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10 000元，已计提折旧5 000元，原已抵扣的税额为1 700元。盘亏电脑经批准转作企业损失。 一、固定资产的清查 （1）盘亏固定资产时 借：待处理财产损溢———待处理固定资产损溢 5 000 累计折旧 5 000 贷：固定资产 10 000 一、固定资产的清查 （2）报经批准转作企业损失时 借：营业外支出———固定资产盘亏损失 5 000 贷：待处理财产损溢———待处理固定资产损溢 5 000 一、固定资产的清查 【例5-6-2】 希立服装有限公司在固定资产清查中，发现有账外设备一台，重置成本为10 000元，假设企业适用所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。 一、固定资产的清查 （1）盘盈时 借：固定资产 10 000 贷：以前年度损益调整 10 000 （2）补计应交纳的所得税时 借：以前年度损益调整 2 500 贷：应交税费———应交所得税 2 500 一、固定资产的清查 （3）结转为留存收益时 借：以前年度损益调整 7 500 贷：盈余公积———法定盈余公积 750 利润分配———未分配利润 6 750 一、固定资产的减值 【例5-6-3】 希立服装有限公司有一台2016年12月12日购入的生产设备，其固定资产原值为60 000元。2017年12月31日，已提折旧额为24 000元，由于市场需求发生不利变化，致使该项固定资产发生减值，估计其可收回金额为30 000元。以前年度未对该项设备计提过减值准备。 二、固定资产的减值 2017年12月31日固定资产账面价值为36 000（60 000－24 000）元，当期可收回金额为30 000元，低于固定资产的账面价值，公司应当按6 000（36 000－30 000）元计提减值准备。 借：资产减值损失———计提的固定资产减值准备 6 000 贷：固定资产减值准备 6 000
