中职《税费核算与智能申报》（人邮版·2023）5.1 认识个人所得税 同步课件(共32张PPT)

(课件网) 税费核算与智能申报 学习情境5 个人所得税核算与智能申报 5.1.1 个人所得税的纳税人 主讲教师： 个人所得税的纳税人 个人所得税的纳税人包括中国公民（含香港、澳门、台湾同胞）、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然合伙人等。 个人所得税纳税人分为居民个人和非居民个人，分别承担不同的纳税义务。 个人所得税的纳税人 居民个人 1 居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人。 居民个人负无限纳税义务，从中国境内和境外取得的所得，依照法律规定缴纳个人所得税。 个人所得税的纳税人 非居民个人 2 非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满183天的个人。 非居民个人负有限纳税义务，应就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 个人所得税的纳税人 根据个人所得税法律制度的规定，下列中国境内无住所的外籍人员中，属于2022年度居民个人的是（ ）。 A．外籍个人甲2022年9月1日入境，2022年10月1日离境 B．外籍个人乙2022年来华学习180天 C．外籍个人丙2022年1月1日入境，2022年10月31日离境 D．外籍个人丁2021年12月1日入境，2022年6月30日离境 【参考答案】C 试一试 税费核算与智能申报 学习情境5 个人所得税核算与申报 5.1.2 个人所得税的征税对象 主讲教师： 个人所得税的征税对象 个人所得税的征税对象是纳税人取得的各项应税所得。包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，共9项。 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得 指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。 ① 独生子女津贴； ② 执行公务员工资制度，未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； ③ 托儿补助费； ④ 差旅费津贴、误餐补助（单位以误餐的名义发放的补助除外）。 不予纳税项目 二、劳务报酬所得 指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务及其他劳务报酬的所得。 劳务报酬所得 三、稿酬所得 稿酬所得 指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发行、而取得的所得。作者去世后，财产继承人取得的一定稿酬，也应征收个人所得税。 四、特许权使用费所得 特许权使用费所得 指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许的使用权取得的所得。 （1）对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。 （2）个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。 （3）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。 五、经营所得 个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得。 个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得。 个人从事其他生产、经营活动取得的所得。 六、利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得 指个人拥有债券、股权而取得的利息、股息、红利所得。 七、财产租赁所得 财产租赁所得 指个人出租建 ... ...