中职《税费核算与智能申报》（人邮版·2023）5.2 个人所得税的核算 同步课件(共54张PPT)

(课件网) 税费核算与智能申报 学习情境5 个人所得税核算与智能申报 5.2.1 居民个人综合所得应纳税额的计算 主讲教师： 居民个人综合所得应纳税额的计算 CONTENTS 主要内容 应纳税所得额的确定 1 应纳税额的计算 2 一、应纳税所得额的确定 以居民个人每一纳税年度的收入额减除费用60 000元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为综合所得应纳税所得额。其计算公式为 应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-费用60 000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除 综合所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。 专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。 一、应纳税所得额的确定 专项扣除 1 专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。 一、应纳税所得额的确定 专项附加扣除 2 专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护7项。 一、应纳税所得额的确定 专项附加扣除 2 （1）子女教育专项附加扣除。 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年24 000元（每月2 000元）的标准定额扣除。 受教育子女的父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。 一、应纳税所得额的确定 专项附加扣除 2 （2）继续教育专项附加扣除。 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3 600元定额扣除。 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合上述扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。 一、应纳税所得额的确定 专项附加扣除 2 （3）大病医疗专项附加扣除。 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15 000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80 000元限额内据实扣除。 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按上述规定分别计算扣除额。 一、应纳税所得额的确定 专项附加扣除 2 （4）住房贷款利息专项附加扣除。 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1 000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。 一、应纳税所得额的确定 专项附加扣除 2 （5）住房租金专项附加扣除。 承租的住房位于直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1 500元；承租的住房位于上述所列城市以外，市辖区户籍人口数量超过100万的城市，扣除标准为每月1 100元；市辖区户籍人口数量不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城 ... ...