中职《税费核算与智能申报》（人邮版·2023）6 财产和行为税核算与智能申报 同步课件(共143张PPT)

(课件网) 税费核算与智能申报 学习情境6 财产和行为税核算与申报 6.1.1 房产税 主讲教师： CONTENTS 主要内容 房产税的基本要素及税收优惠 1 房产税应纳税额的计算 2 房产税征收管理 3 房产税 一、房产税的基本要素及税收优惠 房产税是以房屋为征税对象，依据房产计税价值或房产租金收入向产权所有人征收的一种税。 1．房产税的征税范围 房产税的征税对象是房屋。征税范围为在城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。房产税的征税范围不包括农村的房屋。 2．房产税的纳税人 产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体或个人所有的，由集体单位或个人纳税。 产权出典的，由承典人纳税。 产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 应税单位和个人无租使用其他单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。 3．房产税的税率 我国现行房产税采用的是比例税率。从价计征的，税率为1.2%；从租计征的，税率为12%。 4．房产税的税收优惠 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 个人所有非营业用的房产免征房产税。 二、房产税应纳税额的计算 房产税的计税依据是房产的余值或房产的租金收入。房产的余值是房产的原值一次性减除10%～30%后的剩余价值，具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定；房产出租的，以不含增值税的房产租金收入为房产税的计税依据。 二、房产税应纳税额的计算 从价计征。从价计征是指按房产的原值减除一定比例后的余值计征，计算公式为 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×l.2% 从租计征。从租计征是指按房产的租金收入计征，计算公式为 应纳税额=租金收入×12% 二、房产税应纳税额的计算 【例6-1】甲企业为增值税一般纳税人，2022年度自有生产用房原值5 000万元，账面已提折旧1 000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。计算甲企业2022年度该房产应缴纳的房产税税额。 解析：应缴纳的房产税税额=5 000×（1-30%）×1.2%=42（万元） 二、房产税应纳税额的计算 【例6-2】甲公司为增值税一般纳税人，2021年12月31日出租房屋10间，租期1年，收取不含增值税的年租金收入100 000元。已知房产税税率为12%。计算甲公司2022年度该房产应缴纳房产税税额。 解析：应缴纳房产税税额=100 000×12%=12 000（元） 三、房产税征收管理 1. 纳税义务发生时间 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。 三、房产税征收管理 2.纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 3.纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。 税费核算与智能申报 学习情境6 财产和行为税核算与申报 6.1.2 车船税 主讲教师： CONTENTS 主要内容 车船税的基本要素及税收优惠 1 ... ...