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课件网) CHAPTER 03 第三章 税收原则 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 1 学习目标 1.了解古代西方税收原则的代表人物。 2.熟悉现代西方税收原则的主要内容。 3.掌握我国税收原则的主要内容。 学习重点 1.税收原则的概念。 2.税收财政原则、公平原则、效率原则。 第四节 CHAPTER FOUR 税收的效率原则 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 外国税收效率原则 一 （一）亚当 斯密的节约原则 亚当 斯密认为：“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所收入的。”亚当 斯密之所以提出这个原则，是因为他看到了当时赋税制度存在以下四个弊端： 第一，征收赋税可能需要大批官吏，这些官吏不但要消耗大部分税收作为薪俸，而且在正税以外苛索人民，增加人民负担。 第二，它可能妨碍人民的勤劳，使人民对那些会给许多人提供生计的职业裹足不前，并使本来可以利用以增加就业的基金由于要交纳税额而缩减乃至消灭。 第三，对于不幸的逃税未遂者所使用的充公及其他惩罚办法，往往会倾其家产，因而社会便会失去由使用这部分资本所能获得的利益。 第四，税吏频繁的访问及稽查，常使纳税者遭受不必要的困扰与麻烦。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 外国税收效率原则 一 （二）阿道夫 瓦格纳的国民经济原则 国民经济原则，是指国家征税应该促进国民经济的发展而不能阻碍国民经济的发展，更不能危及税源。国民经济原则包括慎选税源原则和慎选税种原则。慎选税源原则，是指税源的选择必须慎重，应当选择有利于保护税本的税源，以促进国民经济的发展，通常可以作为税源的有所得、资本和财产三大项。瓦格纳认为，最好以国民所得为税源，如果以资本或财产为税源，则可能侵及税本，从而影响国民经济的发展。同时，又不能把所得作为唯一的税源，应适当地选择某些资本或财产作为税源。慎选税种原则是指税种的选择要考虑税源负担的转嫁因素，因为它关系到国民收入的分配和税收负担的公平。瓦格纳认为，国家应根据国民经济的需求尽可能选择税负不易转嫁或税负转嫁明确的税种，选择不影响国民经济发展的客体课税，并使税收负担得到公平的分配。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 外国税收效率原则 一 （三）现代西方学者的税收效率原则 现代西方学者认为，税收效率原则是指政府征税应当有利于社会资源的优化配置和经济机制作用的有效发挥，促进经济效益的提高，同时要节省征管费用，提高税务行政效率。税收效率原则包括税收的经济效率原则和税收行政效率原则两个方面。税收经济效率原则是指政府征税应当对资源配置和经济运行产生积极影响，使税收对经济产生的额外负担最小化，最大限度地提高经济效益。税收行政效率原则是指政府应以最小的税收成本获得最多的税收收入。税收成本是指税收征纳过程中所发生的各项费用支出。税收成本可以从税收征收费用与纳税费用两个方面来考虑。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 外国税收效率原则 一 （三）现代西方学者的税收效率原则 征收费用是指税务部门在征税过程中所发生的各项费用，包括税务机关的工作人员的工资等人员经费和办公设备等公用经费两部分。纳税费用是指纳税人履行纳税义务，办理纳税手续过程中所发生的各项费用，包括纳税人雇佣税务顾问、会计师所发生的费用，申报纳税所发生的时间和交通费用等。与征税费用相比，纳税费用的计算比较困难，不仅纳税申报的时间无法折算成货币，纳税人心理方面的支出更是无法考量，因此纳税费用又被人称为“税收隐蔽费用”。所以，许多国家主要以征收费用占税收收入的比重为依 ... ...
