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课件网) 税法实务 第一章 企业纳税工作准备 企业纳税基础认知 企业纳税工作流程 1 2 第一节 企业纳税基础认知 税收与税法 税法要素 我国现行税法体系 我国税收管理体制 PART 01 税收与税法 税收 税法 税收法律关系 税收 税法 税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。是征税人（政府）与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 税收与税法关系 税收是经济学概念，税法则是法学的概念； 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式；税收则是税法所确定的具体内容。 “有税必有法，无法不成税” 税收法律关系 税收法律关系构成 权利主体 （1）双主体，征税方：税务、海关；纳税方：采用属地兼属人原则。（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等。 权利客体 权利主体共同指向的对象，即征税对象。 关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务。 PART 02 税法要素 税法构成要素 税法分类 税法构成要素 The user can demonstrate on a projector or computer, VS 纳税人 扣缴义务人 1.税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 2.范围：自然人和法人 我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。 扣缴义务人是指法律规定负有代扣代缴、代收代缴税款并向国库交纳义务的单位和个人。 扣缴义务人只是代扣或代收纳税人的税款，并非实际承担税款的负担人。 征税对象 税目 指对什么征税，是征税标的物，是税制的基本要素。 征税对象是国家征税的基本依据，是一种税区别于另一种税的主要标志。 对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映征税的广度。 比例税率 对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。 ①单一比例税率（如车辆购置税） ②差别比例税率（如城建税） ③幅度比例税率（如契税） 税率是征税对象的征收比例或征收额度。 税率体现了征税的深度，是税制构成的核心要素。 定额税率 累进税率 按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。 如城镇土地使用税、车船税等 征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高。 ①超额累进税率（如个人所得税中的工资薪金所得） ②超率累进税率（如土地增值税） 纳税环节 纳税期限 纳税地点 税收优惠 法律责任 指课税对象在流转环节过程中应缴纳税款的环节。 如：生产环节（资源税）、流通环节（流转税）、分配环节（所得税）、消费环节（车船税） （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务税额的时间。 （3）缴库期限：税法规定的纳税期限界满之时，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 起征点：征税对象开始征税的数额界限。征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。 免征额：征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的剩余部分计征税款。 税法分类 The user can demonstrate on a projector or computer, 01 02 03 按税法职能不同：税收实体法、税收程序法 按主权国家行使税收管辖权不同：国内税法和国际税法 按照税法效力不同：税收法律、税收法规、税收规章 税收法律：人大及常委会制定或授权制定 税收法规：行政法规、地方性法规 税收规章：部门规章、税收地方规章 PART 03 我国现行税法体系 税收实体法 税收程序法 税收实体法 The user can demonstrate on a projector or computer, 主体税 商品和劳务税类（间接税） 包括增值税、消费税、关税 所得税类（直接税） 包括企业所得税、个人所得税、土地增值税 非主体税 财产和行为税类 包括房产税、车船税、印花税、契税 资源税 ... ...
