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课件网) 流动负债 财经专业“十三五”规划教材 《财务会计》之八 5 应交税费 一、应交税费的内容 应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。 根据我国税法的规定，企业应交纳的各种税费包括增值税、消费税、资源税、企业所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税和耕地占用税等。 二、应交税费的核算 （1）一般纳税人增值税的计算。 一般纳税人采用购进扣税法计算当期增值税应纳税额，即先按照当期销售额和适用税率计算出销项税额，然后对当期购进项目向对方支付的税款进行抵扣，从而间接计算出当期的应纳税额。其计算公式为： 当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 （一）应交增值税 一般纳税人增值税的核算 1 二、应交税费的核算 （2）一般纳税人增值税明细账的设置。 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，增值税一般纳税人应当在“应交税费”账户下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“转让金融商品应交的增值税”等明细账户。 （一）应交增值税 一般纳税人增值税的核算 1 二、应交税费的核算 （3）进项税额的账务处理（P192-193) （一）应交增值税 一般纳税人增值税的核算 1 【例8-5-1】 光明股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按计划成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。2019年11月，发生的经济交易或事项有： （1）3日，支付银行存款购入一批原材料，增值税专用发票上注明货款100 000元，增值税税额16 000元，材料尚未到达。另用银行存款支付运输费用5 000元，增值税税额450元。编制的会计分录为： 借：材料采购 105 000 应交税费———应交增值税（进项税额） 13 450 贷：银行存款 118 450 二、应交税费的核算 （4）销项税额的账务处理（P193) ① 销售货物或提供应税服务和应税劳务。 （一）应交增值税 一般纳税人增值税的核算 1 【例8-5-2】 承【例8-5-1】，215日，光明股份有限公司销售产品一批，价款540 000元，应收取的增值税税额为86 400元，提货单和增值税专用发票已交给购买方，款项尚未收到。光明公司编制的会计分录为： 借：应收账款 610 200 贷：主营业务收入 540 000 应交税费———应交增值税（销项税额） 70 200 二、应交税费的核算 ② 视同销售行为。 企业的有些交易或事项从会计角度看不属于销售行为，不能确认收入，但是按照税法的规定，应该视同对外销售处理，计算应交增值税。 （一）应交增值税 一般纳税人增值税的核算 1 【例8-5-3】 承【例8-5-1】，2018年11月17日，光明股份有限公司将自己生产的产品对外捐赠，该批产品的成本为150 000元，计税价格为260 000元。光明公司编 制的会计分录为： 借：营业外支出 191 600 贷：库存商品 150 000 应交税费———应交增值税（销项税额） 41 600 二、应交税费的核算 （5）进项税额转出的账务处理。 （一）应交增值税 一般纳税人增值税的核算 1 【例8-5-4】 承【例8-5-1】，21日，光明股份有限公司因管理不善发生意外火灾毁损一批原材料，有关增值税专用发票注明的成本为26 000元，增值税税额为3 380元。光明公司编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢———待处理流动资产损溢 29 380 贷：原材料 26 000 应交税费———应交增值税（进项税额转出） 3 380 二、应交税费的核算 （6）增值税的缴纳和期末增值税明细账的结转。 企业交纳的增值税，借记“应交税费———应交增值税（已交税金）”账户，贷 ... ...
