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课件网) 货币资金 财经专业“十三五”规划教材 《财务会计》之二 4 其他货币资金 一、其他货币资金的内容 其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款等。其他货币资金的性质同库存现金、银行存款一样均属于货币资金，可以用于购物或支付费用。 从某种意义上说，其他货币资金属于一种银行存款，但它是有专门用途的存款，不能像结算户存款那样可以随时安排使用，应单独设置账户进行核算。 二、其他货币资金的核算 银行汇票存款是企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业将款项交存银行后，银行开出银行汇票后，持票人可持往外地办理转账结算或支取现金，汇票使用后有多余款项或汇票超过提示付款期未付出的，可将其退回出票银行。 （一）银行汇票存款 二、其他货币资金的核算 （一）银行汇票存款 【例2-4-1】 某企业向银行提交“银行汇票申请书”，并将款项80 000元交存开户银行，银行开出80 000元的银行汇票，采购员持往外地采购货物。根据银行退回的银行汇票申请书存根联，编制的会计分录为： 借：其他货币资金———银行汇票存款 80 000 贷：银行存款 80 000 二、其他货币资金的核算 （一）银行汇票存款 【例2-4-2】 承上例，该企业采购员在外地采购材料，实际使用70 200元，其中材料价款60 000元，增值税9 600元，以所持银行汇票办理结算。根据发票账单和“银行汇票”（多余款项通知书），编制的会计分录为： 借：材料采购 60 000 应交税费———应交增值税（进项税额） 7 800 银行存款（退回的多余款项） 12 200 贷：其他货币资金———银行汇票存款 80 000 二、其他货币资金的核算 （二）银行本票存款 银行本票存款是指企业为取得银行本票而按规定存入银行的款项。 企业将款项交存银行后，银行按照企业需要开出银行本票，银行本票持有人可在同一票据交换区域内办理转账或支取现金，如企业由于银行本票超过提示付款期未使用的，可要求银行退款。银行本票存款的会计处理与银行汇票基本相同。 二、其他货币资金的核算 （二）银行本票存款 【例2-4-3】 某企业向银行提交“银行本票申请书”，并将款项22 600元交存开户银行，银行开出22 600元的银行本票，采购员持往本市某商场采购办公用品。根据银行退回的银行本票申请书存根联，编制的会计分录为： 借：其他货币资金———银行本票存款 22 600 贷：银行存款 22 600 二、其他货币资金的核算 （二）银行本票存款 【例2-4-4】 承上例，该企业采购员在本市某商场购买办公用品一批，合计价款20 000元，增值税2 600元，以所持银行本票办理结算。根据发票账单等单据，编制的会计分录为： 借：管理费用———办公费 20 000 应交税费———应交增值税（进项税额） 2 600 贷：其他货币资金———银行本票存款 22 600 二、其他货币资金的核算 （三）信用卡存款 信用卡存款是企业为了取得信用卡而按照规定存入银行的款项。单位信用卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，持卡人可持信用卡在特约单位购物和消费，但不得支取现金。 企业办理信用卡，存入保证金及支付手续费时，根据支票存根、手续费收据等票据，借记“其他货币资金———信用卡存款”“财务费用”等账户，贷记“银行存款”账户。 二、其他货币资金的核算 （三）信用卡存款 例子 【例2-4-5】 某企业申请信用卡，开出50 000元支票交发卡银行。根据支票存根，编制的会计分录为： 借：其他货币资金———信用卡存款 50 000 贷：银行存款 50 000 【例2-4-6】 承上例，该单位张三持卡在某酒店招待客户，消费3 000元。根据刷卡消费签购单及相关发票，编制的会计分录为： ... ...
