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课件网) 第七章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义与种类 第二节 会计账簿的设置与登记 第三节 会计账簿的启用与登记规则 第四节 结账与对账 第五节 会计账簿的更换与保管 第一节 账簿的意义与种类 一、会计账簿的概念 ◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。（账户开设在账簿之中） 二、会计账簿的作用 ◆会计账簿是系统归纳、积累会计资料的重要工具 ◆会计账簿提供的资料是考核经营成果、进行会计监督的依据 ◆会计账簿的记录资料是定期编制会计报表的主要的、直接的依据 经济业务（交易或事项） 取得 填制 会计凭证 登账 账 簿 （一）全面、系统性原则 （二）组织性、控制性原则 （三）科学性、合理性原则 三、会计账簿的设置原则 四、会计账簿的种类 会计账簿 序时账簿 分类账簿 备查账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 按用途 分类 按外表形式 分类 1.序时账簿（日记账） ◆普通日记账 ◆特种日记账 （一）会计账簿按照用途分类 2.分类账簿 ◆总账 ◆明细账 3.备查账簿 即补充登记账簿：补充登记、以备查考 账 簿 1.订本式账簿 优点：避免账页散失或被抽换。 缺点：不能增减账页；不便于分工记账；不便于计算机打印 记账。 适用性：重要账簿设置。 （二）会计账簿按照外表形式分类 2.活页式账簿 优点：方便灵活，可增添账页；便于分工记账；便于计算机记账。 缺点：造成账页散失或被抽换。 适用性：明细账簿设置。 3.卡片式账簿 优点：耐磨损，可长期使用；方便灵活，可增添账页；便于分工记账。 缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。 适用性：固定资产等长期资产的账簿设置。 第二节 会计账簿的设置与登记 一、账簿的基本内容 1. 封面 2. 扉页 3. 账页 二、会计账簿的格式与登记方法 （一）序时账簿的格式与登记方法 1.库存现金日记账 (1)格式：收、付、余(借贷余)三栏式。（也可多栏式） (2)登记方法：序时逐日逐笔登记。 库存现金日记账 2×20年 凭证号 摘 要 对应账户 收 入 付 出 结 余 月 日 5 1 月初余额 500 6 银付2 提现 银行存款 16 000 16 500 10 现付8 购办公用品 管理费用 10 000 6 500 （略） 【例】提现分录： 借：库存现金 16 000 贷：银行存款 16 000 ★库存现金日记账每日余额计算方法 ★库存现金日记账的每日核对 ★库存现金日记账的记账依据 当日 余额 前日 余额 本 日 收入额 本 日 付出额 ＝ ＋ － ★从银行提取现金应填制付款凭证。 2.银行存款日记账 银行存款日记账 （1）格式：收、付、余(借贷余)三栏式。 （也可多栏式） （2）登记方法：序时逐日逐笔登记。 2×20年 凭证号 摘 要 对方账户 结算 凭证 收 入 付 出 结 余 月 日 5 1 月初余额 80 000 6 略 提现 库存现金 现支56 16 000 64 000 7 略 收回货款 应收账款 转支89 30 000 94 000 10 略 还借款 短期借款 转支96 40 000 54 000 （略） 与“库存现金日记 账”填列方法相同 （一）序时账簿的格式与登记方法 （二）总分类账簿的格式与登记方法 总分类账 会计科目：原材料 1. 格式：借、贷、余三栏式。 2.登记方法：逐笔登记、汇总登记 2×20年 凭证号 摘 要 借或贷 月 日 5 1 月初余额 借 120 000 6 购入 20 000 借 140 000 10 领用 5 000 借 135 000 …… 31 本月合计 40 000 44 000 借 116 000 31 月末余额 表 示 账 户 余 额 方 向 （三）明细分类账 总分类账 会计科目：原材料 2×20年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 5 1 月初余额 借 120 000 10 汇转5 1—10日汇总 60 000 80 000 〃 100 000 或 31 科汇1 1—31日汇总 150 000 200 000 借 70 000 填写汇总凭证 的种类及编号 扼要说明 汇 ... ...
