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课件网) 个人所得税法 目录 /CONTENTS 01 个人所得税的纳税人与征税范围 02 个人所得税应纳税额的计算 03 个人所得税的税收优惠 04 个人所得税的征收管理 02 个人所得税应纳税额的计算 （一） 综合所得适用超额累进税率 个人所得税的税率 02 个人所得税应纳税额的计算 （二） 经营所得适用税率 个人所得税的税率 02 个人所得税应纳税额的计算 （三） 其他所得适用税率 个人所得税的税率 利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为20%。 《财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》(财税〔2000〕125号)规 定,从2001年1月1日起,对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。 02 个人所得税应纳税额的计算 (一) 每次收入的确定 个人所得税应纳税所得额的确定 《个人所得税法》对非居民个人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,纳 税人取得的利息、股息、红利所得,财产租赁所得,偶然所得,都按每次取得的收入计算征税。 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》对“每次”的界定做了明确规定。 02 个人所得税应纳税额的计算 (一) 每次收入的确定 个人所得税应纳税所得额的确定 按次纳税的,“每次”按照以下方法确定: (1)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目的连续性收入的,以1个月内取得的收入为一次。 (2)财产租赁所得,以1个月内取得的收入为一次。 (3)利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 (4)偶然所得以每次取得该项收入为一次。 02 个人所得税应纳税额的计算 (二) 不同情况个人所得税应纳税所得额的确定 个人所得税应纳税所得额的确定 1.居民个人综合所得应纳税所得额的确定 居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。 综合所得包括工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得。其中,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。 专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除,以居民个人一个纳税年度的应纳税所 得额为限额;一个纳税年度扣除不完的,不得结转以后年度扣除。 02 个人所得税应纳税额的计算 (二) 不同情况个人所得税应纳税所得额的确定 个人所得税应纳税所得额的确定 1.居民个人综合所得应纳税所得额的确定 (1)专项扣除。其包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基 本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。 (2)专项附加扣除。其包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租 金、赡养老人等支出 02 个人所得税应纳税额的计算 (二) 不同情况个人所得税应纳税所得额的确定 个人所得税应纳税所得额的确定 1.居民个人综合所得应纳税所得额的确定 (2)专项附加扣除。 子女 教育支出 纳税人年满3岁的子女接受学前教育和全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1 000元的 继续 教育支出 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月（4年）； 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3 600元定额扣除 02 个人所得税应纳税额的计算 (二) 不同情况个人所得税应纳税所得额的确定 个人所得税应纳税所得额的确定 1.居民个人综合所得应纳税所得额的确定 (2)专项附加扣除。 大病医疗支出 在一个纳税年度内 ... ...
