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课件网) 企业所得税法 目录 /CONTENTS 01 企业所得税的纳税人、征税对象与税率 02 企业所得税应纳税额的计算 03 资产的税务处理 04 企业所得税的税收优惠 05 企业所得税的征收管理 02 企业所得税应纳税额的计算 企业所得税应纳税所得额的确定 企业的应纳税所得额是企业所得税的计税依据，根据相关规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。 其计算公式为 企业所得税应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除- 允许弥补的以前年度亏损 02 企业所得税应纳税额的计算 企业所得税应纳税所得额的确定 (一) 收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额。企业的收入具体包括销售货物收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性 投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入,其他收入。 02 企业所得税应纳税额的计算 企业所得税应纳税所得额的确定 (一) 收入总额 企业取得收入的货币形式包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 企业取得收入的非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等,应当按照公允价值即市场价格确定的价值确定收入额。 02 企业所得税应纳税额的计算 企业所得税应纳税所得额的确定 (一) 收入总额 1. 销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得 的收入。 2. 提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电 通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、 社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 02 企业所得税应纳税额的计算 企业所得税应纳税所得额的确定 (一) 收入总额 3.转让财产收入 是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。企业转让股权的收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现。 4.股息、红利等权益性投资收益 是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方做出利润分 配决定的日期确认收入的实现。 依据《财政部国家税务总局证监会关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（财税〔2014〕81号）的规定，自2014年11月17日起，对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息、红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息、红利所得，依法免征企业所得税。 小贴士 02 企业所得税应纳税额的计算 企业所得税应纳税所得额的确定 (一) 收入总额 5.利息收入 是指企业将资金提供给他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 6.租金收入 租金收入是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租 金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 02 企业所得税应纳税额的计算 企业所得税应纳税所得额的确定 (一) 收入总额 7.特许权使用费收入 是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权 的使用权取得的收入。 8.接受捐赠收入 是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿赠予的货币性资产、非货币性资产。 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的 ... ...
