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课件网) 学习情景三 消费税法 模块一 消费税基础认知 模块二 消费税应纳税额的计算 模块三 消费税的税收优惠 模块四 消费税的征收管理 知识目标 理解消费税的特征与类型； 掌握消费税法的基本要素，包括纳税主体、征税范围、消费税的税目与税率； 掌握消费税的税收优惠； 了解消费税的征收管理。 能力目标 能够进行消费税应纳税额的计算。 学习情景三 消费税法 学习情景三 消费税法 消费税法是指国家制定的用以调整消费税征收与缴纳之间权利与义务关系的法律规范。消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税，属于流转税的范畴。目前，世界上已有100多个国家开征了这一税种或类似税种。我国现行消费税是在1994年税费改革中新设置的一个税种。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的在于调节产品结构，引导消费方向，调节个人收入，保证国家的财政收入。 模块三 消费税的税收优惠 税额减征的规定 一、 减征税额=按法定税率计算的消费税税额×30% 为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步，对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。其计算公式为： 应征税额=按法定税率计算的消费税税额-减征税额 模块三 消费税的税收优惠 某小轿车生产企业（增值税一般纳税人），2019年6月生产并销售某种型号的小轿车200辆，取得增值税专用发票注明每辆价款20万元，增值税共计520万元。小轿车适用9%的消费税税率，经审查，该型号小轿车已达到减征消费税的国家标准。则该企业6月份应缴纳的消费税为（）万元。 A. 280 B. 252 C. 324 D. 216 【答案】B 【解析】对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。销售额=20×200=4 000万元，应纳消费税税额= 4 000×9%-4 000×9%×30%=252万元。 【例3-8】 模块三 消费税的税收优惠 出口退税率的规定 1. 出口应税消费品退（免）税 二、 出口的货物是应税消费品时，退还消费税按该应税消费品所适用的消费税税率计算。企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。 模块三 消费税的税收优惠 出口应税消费品退（免）税政策 2. 出口应税消费品退（免）消费税在政策上分为以下三种情况。 （1） 出口免税并退税。出口免税并退税政策适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。外贸企业只有受其他外贸企业委托，代理出口应税消费品才可办理退税；外贸企业受其他企业（主要是非生产性的商贸企业）委托，代理出口应税消费品是不予退（免）税的。 模块三 消费税的税收优惠 （2） 出口免税但不退税。出口免税但不退税政策适用于有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。这里，免征消费税是指对生产性企业按其实际出口数量免征生产环节的消费税。不予办理退还消费税，是指因已免征生产环节的消费税，该应税消费品出口时，已不含有消费税，所以也无须再办理退还消费税了。 （3） 出口不免税也不退税。出口不免税也不退税政策适用于除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退（免）税。 模块三 消费税的税收优惠 以下企业出口应税消费品不得退税的有（）。 A. 外贸单位收购后出口 B. 外商投资生产企业自营出口 C. 生产单位自营出口 D. 生产单位委托外贸企业代理出口 【答案】BCD 【解析】BCD三项直接免税就 ... ...
