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课件网) 学习情景一 税法基础认知 模块一 税收基础 模块二 税收法律关系 模块三 税法构成要素 知识目标 了解税法的效力和原则； 掌握税收法律关系的主体； 掌握税收法律关系的产生、变更、消灭； 掌握税法的构成要素。 能力目标 能够准确地辨认各种税收法律制度和规范的空间效力和时间效力； 能够将不同税种归类为相应的种类。 学习情景一 税法基础认知 学习情景一 税法基础认知 税收是国家财政收入的重要来源。随着国际经济一体化的深入发展和我国改革开放的不断深化，特别是社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，我国的税收制度也在不断改革和完善。税收在促进经济增长、调节收入分配、实现效率与公平双重目标方面所发挥的作用越来越重要，人们与税收的关系越来越密不可分。研究税收基础理论、掌握税收的实务处理方法具有十分重要的现实意义。 模块三 税法构成要素 税法要素，又称课税要素，是指各种单行税法具有的共同的基本构成要素的总称。税法构成要素一般包括总则、征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 模块三 税法构成要素 征税人 一、 征税人又叫征税主体，是指在税收法律关系中行使税收征管权，依法进行税款征收行为的一方当事人。征税权是国家主权的一部分，理论上征税主体只能是国家。在税收征纳实践中，代表国家行使税权的是各级征税机关，包括国家各级税务机关、财政机关和海关。 模块三 税法构成要素 纳税义务人 二、 纳税义务人是指按照税法规定直接负有缴纳税款义务的单位和个人。我国税法还规定了扣缴义务人，即依法负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。 模块三 税法构成要素 征税对象 三、 征税对象即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志。 模块三 税法构成要素 税率 四、 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志，体现征税的深度。在其他因素不变的情况下，税率的高低直接决定税收负担率的高低，关系到国家财政收入的多少和纳税人负担的轻重，关系到国家和纳税人之间的经济利益，同时也反映着国家一定时期的财政经济政策。 税率是一个总的概念，在实际应用中可以分为两种形式：一种是按绝对量形式规定的固定征收额度，即定额税率，它适用于从量计征的税种；另一种是按相对量形式规定的征收比例，这种形式又可分为比例税率和累进税率，它适用于从价计征的税种。 模块三 税法构成要素 （一） 定额税率 定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种，如资源税、车船税、城镇土地使用税、耕地占用税等。 模块三 税法构成要素 （二） 比例税率 比例税率是指同一课税对象，无论其数额大小，都按照相同比例征税的税率。采用这种税率，税额随着课税对象数量的增加而成比例地增加。实际运用中，比例税率分为单一比例税率、差别的比例税率、幅度比例税率。 模块三 税法构成要素 单一比例税率 1. 单一比例税率是指一种税只设一个比例税率，所有的纳税人都按同一税率纳税。 模块三 税法构成要素 差别比例税率 2. 差别比例税率是指同一纳税对象，对不同的征税对象和纳税人，分别按不同的比例计算应纳税额。如产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率等。 模块三 税法构成要素 幅度比例税率 3. 幅度比例税率指税法上统一规定最高税率和最低税率一定幅度，在这个区间范围内，各省、区、直辖市可自行规定本地区适用的税率或者根据本地区纳税 ... ...
