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课件网) 第七章 个人所得税 第七章 个人所得税 知识目标 了解个人所得税的基本特点。 理解个人所得税的基本概念。 掌握个人所得税的基本要素。 能力目标 能正确计算个人所得税应纳税所得额。 能正确计算个人所得税应纳税额。 案例导入 聚焦2011年个税改革 我国于1980年9月颁布施行《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》），规定起征点800元；2005年个人所得税工薪费用减除标准从800元调整到1 600元；2007年起征点由1 600元提高到2 000元；2011年6月30日，第十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了个人所得税法修正案，自9月1日起实施。本次个人所得税调整有以下三大看点。 看点一：免征额提高。将工资、薪金所得个税起征点由2 000元提高到3 500元。 看点二：税率级数减为7级。将现行工资、薪金所得9级超额累进税率修改为7级，税率为3%～45%。取消15%和40%两档税率，将超额累进税率中的第一级税率由5%降到3%，以进一步降低工薪所得纳税人中较低收入人群的税负。扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额，并入45%税率，加大对高收入者的调节力度。 看点三：每年财政减收1 600亿元，降低低收入者负担。《个人所得税法》修改后，工资薪金的纳税人比例由28%下降到7.7%，纳税人数由约8 400万人减至约2 400万人。这就意味着有约6 000万人不需要缴纳个人所得税，只剩下约2 400万人继续缴税。 第三节 个人所得税应纳税额的计算 一、适用超额累进税率的个人所得税的计算 工资、薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、劳务报酬所得采用超额累进税率计算应纳税额。 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 速算扣除数 1．工资、薪金所得应纳税额的计算 （1）应纳税所得额的确定。 工资、薪金所得以个人每月收入额减除3 500元费用后的余额为应纳税所得额。其计算公式为 应纳税所得额 = 月工资、薪金收入 3 500 在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，确定附加减除费用1 300元。其计算公式为 应纳税所得额 = 月工资、薪金收入 3 500 1 300 （2）应纳税额的计算 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 速算扣除数 = （月工资薪金收入 3 500或4 800） × 适用税率 速算扣除数 【课堂训练7.2】 某居民纳税人2011年10月工资5 300元，计算其应纳个人所得税税额。 解析： 应纳税所得额 = 5 300 3 500 = 1 800（元） 应纳税额 = 1 800 × 10% 105 = 75（元） 。 【课堂训练7.3】 某外商投资企业的美籍专家，2011年12月份在我国取得该企业发放的工资收入10 000元人民币。计算其应纳个人所得税税额。 解析： 应纳税所得额 = 10 000 (3500+1 300) = 5 200（元） 应纳税额 = 5 200 × 20% 555 = 485（元） 纳税人取得全年一次性奖金的计税方法 （1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税率和速算扣除数。 （2）雇员取得的全年一次性奖金，按确定的适用税率和速算扣除数计算征税。 ① 雇员当月工资、薪金所得高于或等于税法规定的费用扣除额的，适用公式为 应纳税额 = 雇员当月取得全年一次性奖金 × 适用税率 速算扣除数 ② 雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为 应纳税额 =［雇员当月取得全年一次性奖金 （3 500 工资）］× 适用税率 速算扣除数 【课堂训练7.4】 明达软件公司员工张某在2012年1月份取得公司发放的全年一次性奖金19 200元，当月工资4 000元。试计算张某2012年1月份应缴纳的个人所得税。 解析： 1月份工资应纳税额 =（4 000 3 500）× 3% = 15（元） 商 ... ...
