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课件网) 第三章 消费税法 2 知识目标 理解消费税基本法规知识 掌握消费税应纳税额的计算 掌握消费税的纳税申报和税款缴纳 熟悉消费税出口退税的申报规定 能力目标 能判断哪些项目应征收消费税，适用何种税率。 能根据业务资料计算应纳消费税额 会根据业务资料填制消费税纳税申报表。 案例导入 3 卷烟消费税政策的变化历程 我国卷烟消费税从开征以来，经历了四次大调整：1994年各类卷烟按出厂价统一计征40%的消费税；1998年7月1日，为促使卷烟产品结构合理化，对卷烟消费税税制再次进行改革，调整了卷烟消费税的税率结构，将消费税税率调整为三档，一类烟50%，二、三类烟40%，四、五类烟25%；2001年6月1日起，对卷烟消费税的计税方法和税率进行了调整，实行从量与从价相结合的复合计税方法，即按量每5万支卷烟计征150元的定额税，从价计征从过去的三档调整为二档，即每条调拨价为50元以上的税率为45%，50元以下的税率为30%；2009年5月1日再次对卷烟消费税进行了调整，与历次相比主要有以下新变化： 1．卷烟分类标准调高。对甲乙类香烟的划分标准进行了调整。财税[2009]84号规定：调拨价格70元/条（含）以上的为甲类卷烟，其余为乙类卷烟。即甲、乙类卷烟分类标准由50元调整到70元。 2．卷烟从价税率调高。财税[2009]84号规定：甲类卷烟税率调整为56%，乙类卷烟的消费税税率调整为36%，雪茄烟的消费税税率调整为25%。 3．卷烟纳税范围扩大。财税[2009]84号规定：在卷烟批发环节加征一道从价税，税率5%。即在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人，凡是批发销售的所有牌号规格卷烟的，都要按批发卷烟的销售额（不含增值税）乘以5%的税率缴纳批发环节的消费税。 第三节 消费税应纳税额的计算 一、生产销售环节应纳消费税的计算 消费税在生产销售环节应缴纳的消费税，包括直接对外销售应税消费品应缴纳的消费税和自产自用应税消费品应缴纳的消费税。 1．直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算 应纳税额＝应税消费品的销售额×比例税率 “销售额”不包括向购买方收取的增值税款．如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为： 应税消费品的销售额＝含增值税的销售额／（1＋增值税税率或征收率） 靓丽妆品厂为增值税一般纳税人，4月1日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额100万元，增值税额17万元。4月25日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额11.7万元。化妆品适用消费税税率30%。计算该化妆品生产企业4月应缴纳的消费税额。 解析：应缴纳的消费税额＝[100＋11.7／(1＋17%)]×30%＝33（万元） 【课堂训练3.3】 纳税人应税消费品连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期而未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金，应并人应税消费品的销售额，按照应税消费品适用的税率征收消费税。 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。 腾飞摩托车厂为增值税一般纳税人，6月份将生产摩托车10辆，以每辆出厂价20 000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆35 100元（含增值税）售给消费者。摩托车适用的消费税税率为10%，计算摩托车厂6月份应缴纳消费税税额。 解析：应纳税额＝销售 ... ...
