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课件网) 第二节 个税应纳税额的计算 【案例引入】 甲公司会计人员李某(独生子女) 2022 年全年取得工资、薪金180000元，劳务报酬50000元，稿酬30000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为:基本养老保险8%，基本医疗保险2%,失业保险0.5%，住房公积金12%。李某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为10000元。 李某正在偿还首套住房贷款及利息，其父母均已年过60岁。李某的2个女儿正在读高二年级。李某夫妻约定由李某扣除贷款利息和子女教育费。已知:首套住房贷款利息按照每月1000元的标准扣除;每个子女教育按照每月1000元的标准定额扣除;独生子女赡养老人按照每月2000元的标准定额扣除。全年应纳税额所得额不超过36000元的，适用税率3%;超过36000元至144000元的部分，适用税率10%。计算李某2022年应缴纳的个人所得税税额。 第二节 个税应纳税额的计算 【考点 3】应纳税所得额的规定（★★）（P215） （一）每次收入的确定 （1）非居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，根据不同所得项目的特点，分别规定如下： ①凡属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，按次确定应纳税所得额。 ②凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额。 第二节 个税应纳税额的计算 （2）财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次。 （3）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 （4）偶然所得，以每次收入为一次。 第二节 个税应纳税额的计算 【做中学6- 11 · 单项选择题】 居民个人取得的下列所得中，适用按次征收个人所得税的是（ ）。 A.个体工商户的经营所得 B.出租房产取得的租金所得 C.在公司任职取得的季度奖 D.承包某乡镇企业取得的经营所得 【答案】 B 【税收与国计民生】 根据个人所得税法规定，纳税人的应纳税所得在免征额范围之内可以免征个人所得税，超过免征额之外的部分才缴纳个人所得税。《个人所得税法》将个人所得税免征额从500元/月提高到60000元/年(即5000元/月)。个人所得税免征额的增加惠及2.5亿多自然人纳税人，有效提高了居民特别是中低收入群体的可支配收入;在同等条件下降低了纳税人的个人所得税税负水平，也就间接增加了纳税人的消费水平。 个人所得税改革不仅提高了所有纳税人的免征额，还在此基础上额外增加了专项附加扣除项目,即大病医疗、住房贷款利息、住房租金、继续教育、子女教育、3岁以下婴幼儿照护及赡养老人等支出。个人所得税改革的这一变化聚焦于我国最基础的民生领域,对推动实现“幼有所育、学有所教、病有所医、住有所居、老有所养”等民生目标有重要意义。同时,也充分考虑了纳税人最重要的消费支出,有利于降低纳税人的税负,，从而间接地改善了人民的生活水平，更好地发挥了个人所得税对收入分配的调节作用。 第二节 个税应纳税额的计算 （二）应纳税所得额和费用减除标准（P217） 1.综合所得 居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除 费用 6万元 以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。 应纳税所得额 =每一纳税年度的收入额 -费用 6万元 -专项扣除 -专项附加扣除 -依法确定的其他扣除 【解释】依法确定的其他扣除包括个人缴付符合国家规定的 企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支付 ，以及国务院规定可以扣除的其他项目。 第二节 个税应纳税额的计算 1. 收入额确定 （1）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以 收入减除 20%的费用后的余额 为收入额 （打8折）。 （2） 稿酬 所得的 收入额减按 70% 计算（先打 8折再打 7折）。 2. 专项扣除项目 ... ...
