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课件网) 第八章 税收征收法律制度123税收征收管理法认知税务管理税收征收与税务检查目录CONTENTS4税收法律责任 税收法律责任 一、税务管理相对人实施税收违法行为的法律责任 二、税务行政主体实施税收违法行为的法律责任 第四节 案例导入 天鹰电器有限公司2022年3月经营效益良好，但在申报纳税时却申报亏损，后税务人员经过调查，发现该公司两个月以来通过变造账簿逃避税款8万元，税务机构责令其补交税款，并处以逃避税款数二倍的罚款。请问税务机关的处罚是否合适？ 一、税务管理相对人实施税收违法行为的法律责任 根据《征管法》第60条和《细则》第90条规定：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款： 1.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。 2.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。 3.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。 4.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。 5.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。 6.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 7.银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。 8.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。 （二）逃税行为的法律责任 征管法》第63条规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。”对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金、并处不缴或者少缴的税款的50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （三）欠税行为的法律责任 欠税行为，是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的行为。 纳税人欠税的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （四）抗税行为的法律责任 抗税行为，是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 对抗税行为，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。 （五）骗税行为的法律责任 骗税行为，是指纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。 纳税人有骗税行为，由税务机关追 ... ...
