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课件网) 第 8 章 城镇土地使用税 耕地占用税 学习目标 1.熟悉城镇土地使用税、耕地占用税的纳税人与征税范围。 2.掌握城镇土地使用税、耕地占用税的应纳税额的计算方法。 3.熟悉城镇土地使用税、耕地占用税的税收优惠。 8.1城镇土地使用税 8.1.1城镇土地使用税的纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为城镇土地使用税的纳税人。具体规定如下： （1）拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人； （2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人； （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人； （4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税。 8.1.2城镇土地使用税的征税范围 对建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需要缴纳城镇土地使用税。 国家所有、 集体所有的土地 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收。纳税义务人实际占用土地面积，按下列方法确定： （1）凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。 （2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 8.1.3城镇土地使用税的计税依据 计税依据 （3）尚未核发出土地使用证书的，由纳税人申报土地面积，据以纳税，等核发土地使用证后再作调整。 （4）对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。 计税依据 8.1.3城镇土地使用税的计税依据 需要注意的是： 单独建造的地下建筑物，其城镇土地使用税计税依据依照两种方法处理： （1）已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证书确认面积； （2）未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积。 计税依据 8.1.3城镇土地使用税的计税依据 8.1.4城镇土地使用税的税率及应纳税额的计算 1.税率 城镇土地使用税采用定额税率，一般规定每平方米的年税额为： （1）大城市1.5元至30元； （2）中等城市1.2元至24元； （3）小城市0.9元至18元； （4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 税 率 省、自治区、直辖市人民政府，应当在税法规定的税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在省、自治区、直辖市人民政府确定的税额幅度内，制定相应的适用税额标准，报省、自治区、直辖市人民政府批准执行。 8.1.4城镇土地使用税的税率及应纳税额的计算 经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。 8.1.4城镇土地使用税的税率及应纳税额的计算 2.城镇土地使用税税额的计算 城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税额交纳。其计算公式为： 应单独建造的地下建筑物的税额的计算公式为： 纳城镇土地使用税=应税土地的实际占用面积×适用单位税额 应纳城镇土地使用税=证书确认应税土地面积或地下建筑物垂直投影面积×适用税额×50% 8.1.4城镇土地使用税的税率及应纳税额的计算 【例8-1】甲企业位于某经济落后地区，2021年12 ... ...
