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课件网) 第 11 章 印花税与 证券交易印花税 1.了解印花税与证券交易印花税的概念、特点与作用。 2.掌握印花税的税制要素。 3.掌握印花税的计算。 学习目标 11.1 印花税 印花的概述 印花税是世界各国普遍征收的一种税，是一个比较古老的税种。1624年创始于荷兰，后为许多国家所采用，现在已有90多个国家和地区开征印花税。我国印花税开征于1912年北洋军阀政府时期，后历经多次改革变化，现行印花税的基本法律规范是1988年8月6日国务院发布并于同年10月1日实施的《中华人民共和国印花税暂行条例》。在我国现行的印花税体系中，分为普通印花税和证券交易印花税。 印花税的概念 印花税是以经济活动和经济交往中书立、领受应税凭证的行为为征税对象而征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。 11.1 印花税 2.印花税的特点 （1）征税面广 印花税的征税范围广泛，凡税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿及权利、许可证照等,都必须依法纳税。印花税的应税凭证共有5大类13个税目，涉及经济活动的各个方面。 11.1 印花税 （2）税率低,税负轻 印花税税率最高为1‰,最低税率为0.05‰;按定额税率征税的,每件5元。与其他税种相比,印花税税率确实要低得多,其税负也要轻得多。税负轻是印花税的一大优点,易为纳税人所接受,也因此得以在世界各国广泛推行。 11.1 印花税 （3）纳税人自行完税 印花税主要通过纳税人自行计算、自行购花、贴花并注销或画销完成,即“三自”的纳税办法。也就是说,纳税人在书立、使用、领受应税凭证、发生纳税义务的同时,先根据凭证所载计税金额和应适用的税目税率,自行计算其应纳税额;再由纳税人自行购买印花税票,并一次足额粘贴在应税凭证上;最后由纳税人按《印花税暂行条例》的规定对已粘贴的印花税票自行注销或者画销。至此,纳税人的纳税义务才算履行完毕。这也是印花税与其他税种的不同之处。 11.1 印花税 （4）轻税重罚 印花税虽然税率较轻，但是，纳税人一旦违反税法，将会被处以不交或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。以较重的罚则来保证纳税人依法纳税。 11.1 印花税 印花税的纳税义务人是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。单位和个人是指各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。 上述单位和个人，按照书立、使用、领受应税凭证的不同,可以分别确定为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人。 11.1 印花税 1.立合同人 立合同人是指合同的当事人。当事人是指对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人,但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。当事人的代理人有代理纳税的义务,他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。 2.立据人 产权转移书据的纳税人是立据人,是指土地、房屋权属转移过程中买卖双方的当事人。产权转移书据由立据人贴足印花税票,如未贴或者少贴印花,书据的持有人应负责补贴印花。所立书据以合同方式签订的,应由持有书据的各方分别按全额贴花。 11.1 印花税 3.立账簿人 营业账簿的纳税人是立账簿人。所谓立账簿人是指设立并使用营业账簿的单位和个人。例如,企业单位因生产、经营需要,设立了营业账簿,该企业就是纳税人。 4.领受人 权利、许可证照的纳税人是领受人。领受人是指领取或接受并持有该项凭证的单位和个人。例如,某人因其发明创造,经申请依法取得国家相关机关颁发的专利证书,该人即为纳税人。 11.1 印花税 5.使用人 在国外书立、领受但在国内使用的应税凭证,其纳税 ... ...
