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课件网) 第五章 企业所得税 第五章 企业所得税 掌握应纳税额的计算 学会办理纳税申报 本章学习目标 掌握基本法律规定 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得为征税对象征收的一种税。是国家参与企业利润分配的重要手段。 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 你知道 企业所得税的由来么？ Page * 对所得额征税 计算复杂 由海关 负责征收 2 3 1 二、企业所得税的特点 3 4 量能负担 按年计征 一、纳税义务人 （一）居民企业 是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业。 具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、实际管理机构在中国境内的外国企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。 第一节 企业所得税的基本法律规定 （二）非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 一、纳税义务人 类型 划分标准 居民 企业 境内成立 境外成立，实际管理机构在境内 非居民企业 境外成立且实际管理机构不在境内 在境内设立机构、场所 在境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得 一、纳税义务人 * 【单选题】（2018年）根据企业所得税法律制度，下列公司中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。 A.甲有限责任公司 B.乙事业单位 C.丙个人独资企业 D.丁股份有限公司 C 初级《经济法基础》真题 * 【多选题】（2018年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。 A.外国公司在中国境内的分公司 B.在中国境内注册成立的社会团体 C.在中国境内注册成立的一人有限责任公司 D.在中国境内注册成立的个人独资企业 ABC 初级《经济法基础》真题 二、征税对象 1.居民企业的征税对象 2.非居民企业的征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，但其在境外已纳的所得税款可以抵扣。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，但为了避免重复课税，对居民企业在境外已纳的所得税款可以抵扣。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 * 【多选题】（2018年）根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税对象的有（ ）。 A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 B.居民企业来源于中国境外的所得 C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 ABD 初级《经济法基础》真题 【判断题】（2018年）居民企业来源于中国境外的租金所得不征收企业所得税。（ ） × 初级《经济法基础》真题 三、税率 基本税率：25% 小型微利企业：20% 符合条件的高新技术企业：15% 非居民企业：10% * 【单选题】（2008年）根据《企业所得税法》的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（ ）。 A.10% B.15% C.20% D.25% B 初级《经济法基础》真题 四、税收优惠 企业所得税以产业税收优 ... ...
