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课件网) 第二章 增值税 第二章 增值税 掌握增值税的基本法律规定 会办理增值税的纳税申报 本章学习目标 会计算增值税的应按税额 増值税是以商品和劳务在流转过程中产生的増值额作为征税对象而征收的一种流转 税。按照我国増值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的増值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 第一节 增值税概述 一、增值税的概念 税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 逐环节征税和扣税，最终消费者承担税款 2 3 不重复征税 1 二、增值税的特点 改革创新是推动社会发展的动力源泉 改革创新是推动社会发展进步的动力源泉。人类社会无论重大还是细小的进步，都是由改革创新而非因循守旧推动的。无论古代的指南针、活字印，还是当代的航天深潜、3D打印，科学技术的每一次进步都需要不断求索的艰苦创新；无论诗词歌赋、音乐绘画，还是建筑园林、衣饰美食，文化艺术进步的生命活力也在于其推陈出新；改革旧体制、开创新局面，更需要艰苦卓绝的变革与创新。 三、增值税的分类 按照对固定资产的不同处理而分类 确定增值额时，允许将外购的固定资产价值一次性扣除。 确定增值额时，不允许扣除外购固定资产部分而计算征收的增值税。 确定增值额时，只允许扣除固定资产的当期折旧部分而计算征收的增值税。 消费型 生产型 收入型 一、增值税的征税范围 （一）征税范围的一般规定 销售或进口货物、销售劳务、服务、无形资产或者不动产，均应缴纳增值税，属于增值税征税范围。 第二节 增值税的基本法律规定 销售货物 销售劳务 进口货物 销售服务、无形资产或者不动产 在境内 要件1 有偿 要件2 发生了应税行为 要件3 面向他人 要件4 一、增值税的征税范围 （一）征税范围的一般规定 行政单位收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费 1 单位或者个体户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务 2 单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务 3 财政部和国家税务总局规定的其他情形 4 一、增值税的征税范围 下列非经营活动的情形不属于征税范围 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 销售货物，是指有偿转让或物的所有权。 在境内销售货物是指销售货物的起运地或者所在地在境内。 一、增值税的征税范围 销售或 进口货物 （一）征税范围的一般规定 加工，是指受托加工货物，即由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 修理修配，是指受托方对损伤或丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 一、增值税的征税范围 （一）征税范围的一般规定 2.销售劳务 生活服务 现代服务 金融服务 建筑服务 交通运输服务 邮政服务 电信服务 一、增值税的征税范围 （一）征税范围的一般规定 3.销售服务 其他权益性 无形资产 技术 商标 自然资源 使用权 著作权 商誉 一、增值税的征税范围 （一）征税范围的一般规定 4.销售无形资产 销售建筑物 建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物 销售构筑物等 构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。 一、增值税的征税范围 （一）征税范围的一般规定 5.销售不动产 服务或者无形资产的销售方或者购买方在境内 1 所销售或者租赁的不动产在境内 2 所销售自然资源使用权的自然资源在境内 3 财政部和国家税务总局规定的其他情形 4 一、增值税的征税范围 在境内销售服务、无形资产或者不动产是指： （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。 （2）境外单位或 ... ...
