4.4~4.5 消费税的征收管理、会计处理与纳税申报 课件(共33张PPT）-《税法》同步教学（高教版）

(课件网) 消费税 第四章 1．消费税的纳税人、税目与税率2．消费税计税依据的一般确定和特殊规定3．生产销售环节应纳消费税的计算4．委托加工环节应税消费品应纳税的计算5．进口环节应纳消费税的计算6.出口应退消费品退（免）税的计算7．纳税义务发生时间和纳税地点【学习目标】第一节消费税概述1第二节消费税法的基本构成要素2第三节消费税应纳税额的计算3第四节消费税的征收管理4第五节消费税的会计处理与纳税申报5目 录消费税的征收管理3.4.1　纳税义务发生时间3.4.2纳税期限3.4.3纳税地点3.4　一、纳税义务发生时间（一）纳税人生产销售的应税消费品的纳税义务发生时间（二）纳税人自产自用的应税消费品的纳税义务发生时间（三）纳税人委托加工的应税消费品的纳税义务发生时间（四）纳税人进口的应税消费品的纳税义务发生时间二、纳税期限（一）结算期限（二）缴款期限三、纳税地点（一）销售及自产自用应税消费品的纳税地点（二）委托加工应税消费品的纳税地点（三）进口应税消费品的纳税地点3.4　消费税的征收管理消费税的纳税义务发生时间以货款结算方式或行为发生时间分别确定。3.4.1　纳税义务发生时间货款结算方式纳税义务发生时间赊销和分期收款方式按合同规定的收款日期的当天预收货款方式货物发出的当天托收承付或委托银行收款发出应税消费品并办妥托收手续的当天其他收款方式收到销售额或索取凭据，取得销售款凭据的当天自产自用应税消费品移送使用的当天委托加工应税消费品纳税人提货的当天进口应税消费品报关进口的当天【即学即用】下列各项中，关于消费税的纳税义务发生时间，说法正确的是(　　)。A.纳税人自产自用应税消费品的，其纳税义务发生时间为移送使用的当天B.纳税人采取预收货款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为收到预收货款的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天【答案】ACD【解析】纳税人采取预收货款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。因此，答案为ACD。3.4.1　纳税义务发生时间【即学即用】下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天【答案】B进口应税消费品———报关进口的当天委托加工应税消费品———纳税人提货的当天预收货款方式———货物发出的当天3.4.1　纳税义务发生时间按照《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税期限分为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。如果纳税人不能按照规定的纳税期限依法纳税，将按《税收征管法》的有关规定处理。3.4.2　纳税期限3.4.3　纳税地点应税行为纳税地点1.纳税人销售应税消费品核算地纳税（国务院另有规定除外）2.委托加工应税消费品受托方主管关税务机关（受托方是个体经营者除外）3.进口应税消费品由进口人或代理人向报关地海关纳税4.纳税人到外县销售或委托外县代销自产消费品销售后，回纳税人核算地或机构所在地纳税5.纳税人总、分机构不在同一县市的在生 ... ...