(
课件网) 第5章 企业所得税法 内容提要： 本章主要介绍了企业所得税的概念、特点、改革的指导思想和原则，基本法律规定，应纳税额的计算，资产的税务处理，特别纳税调整，以及企业所得税的缴纳方法等。要求了解企业所得税的基本法律内容，理解、运用收入总额和准予扣除项目调整的有关规定，掌握应纳税所得额和应纳税额的计算。 【主要内容】 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的基本构成要素 第三节 企业所得税应纳税所得额的确定 第四节 资产的税务处理业务 第五节 企业所得税的税收优惠政策 第六节 企业所得税应纳税额的计算 第七节 企业所得税的会计处理 第八节 企业所得税的申报与缴纳 一、企业所得税的概念 二、企业所得税改革的指导思想和原则 三、企业所得税的特点 第一节 企业所得税概述 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间的权利与义务关系的法律规范。 企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。 二、企业所得税改革的指导思想和原则 （一）企业所得税改革的指导思想 企业所得税改革的指导思想是：根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。 第一节 企业所得税概述 二、企业所得税改革的指导思想和原则 （二）企业所得税改革的原则 1．贯彻公平税负原则，解决目前内资、外资企业税收待遇不同，税负差异较大的问题。 2．落实科学发展观原则，统筹经济社会和区域协调发展，促进环境保护和社会全面进步，实现国民经济的可持续发展。 3．发挥调控作用原则，按照国家产业政策要求，推动产业升级和技术进步，优化国民经济结构。 第一节 企业所得税概述 二、企业所得税改革的指导思想和原则 （二）企业所得税改革的原则 4．参照国际惯例原则，借鉴世界各国税制改革最新经验，进一步充实和完善企业所得税制度，尽可能体现税法的科学性、完备性和前瞻性。 5．理顺分配关系原则，兼顾财政承受能力和纳税人负担水平，有效地组织财政收入。 6．有利于征收管理原则，规范征管行为，方便纳税人，降低税收征纳成本。 第一节 企业所得税概述 三、企业所得税的特点 （一）实行综合课征制 （二）计税依据为年应纳税所得额，计算比较复杂 （三）体现区别对待、量能负担的原则 （四）实行按年计征、分期预缴的征收管理办法 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的纳税人 二、企业所得税的征税对象 三、企业所得税的税率 第二节 企业所得税的基本构成要素 第二节 企业所得税的基本构成要素 一、企业所得税的纳税义务人 在我国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业），是企业所得税的纳税人，应当依照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。 依照地域管辖权和居民管辖权的双重标准，确立了规范的“居民企业”和“非居民企业”的概念。 居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。 二、企业所得税的征税对象 （一）居民企业的征税对象 居民企业承担无限纳税义务，应就 ... ...
