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课件网) 第六章 个人所得税 第一节 个人所得税概述 一、个人所得税的概念 个人所得税，是对我国居民的境内、境外所得，以及非居民的境内所得征收的一种税。 我国现行个人所得税的基本法律法规，是根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议经过第七次修订，并于2018年10月1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法》和2018年12月18日由国务院修订后颁布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。 二、个人所得税的特点 （一）实行综合所得税制和分类所得税制相结合 （二）累进税率与比例税率并用 （三）费用扣除较宽 （四）采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法 （五）个人所得税属于中央地方共享税 第二节 个人所得税的基本构成要素 一、个人所得税的纳税人 （一）居民纳税人 居民纳税人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外，都要在中国境内缴纳个人所得税。根据税法规定，居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满183天的个人。 （二）非居民纳税人 非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百183天的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 二、个人所得税的征税对象 （一）工资、薪金所得 （二）劳务报酬所得 （三）稿酬所得 （四）特许权使用费所得 （五）经营所得 （六）利息、股息、红利所得 （七）财产租赁所得 （八）财产转让所得 （九）偶然所得 三、个人所得税的税率 （一）综合所得 综合所得，适用七级超额累进税率，税率幅度为3%～45% 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过36 000元的 3 0 2 超过36 000元至144 000元的部分 10 2520 3 超过144 000元至300 000元的部分 20 16 920 4 超过300000元至420 000元的部分 25 31 920 5 超过420000元至660 000元的部分 30 52 920 6 超过660000元至960 000元的部分 35 85 920 7 超过960 000元的部分 45 181 920 （二）经营所得 经营所得适用五级超额累进税率，税率幅度为5%～35% 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过30 000元的 5 0 2 超过30 000元至90 000元的部分 10 1 500 3 超过90 000元至300 000元的部分 20 10 500 4 超过300 000元至500 000元的部分 30 40 500 5 超过500 000元的部分 35 65 500 （三）其他各项所得 除综合所得和经营所得外，其他各项所得，包括利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，均适用比例税率，税率为20%。居民个人出租住房减按10%计税。 第三节 个人所得税应纳税所得额的确定 一、综合所得应纳税所得额的确定 （一）居民个人的综合所得 居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。计算公式为： 应纳税所得额＝收入额－法定费用标准（6万元）－专项扣除－专项附加扣除－法定其他扣除 1.专项扣除 专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。 2.专项附加扣除 专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。自2022年1月1日起，增加了照护3岁以下婴幼儿子女的专项附加扣除 。 【例6-1】赵先生是父母的独生子，在一公司任职。2022年扣除“五险一金”的工资为150 000元，父母年龄均已超过七十岁且无经济来源，独生女儿正在上大学，每年学费5 000元，每月需支付住房贷款利息1 400 ... ...
