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课件网) 第9章 税收制度 目录 9.1 税收制度概述 9.2 商品课税 9.3 所得课税 9.4 资源课税与财产课税 9.1 税收制度概述 9.1.1 税收制度涵义 9.1.2 税收制度的构成要素 9.1.3 我国税收制度的发展 9.1.1 税收制度涵义 税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。它规定了国家和纳税人之间的征纳关系，既是税务机关代表国家向纳税人征税的法律依据和工作规程，又是纳税人履行纳税义务的法律规范。 广义的税收制度是国家各种税收法令和征收办法的总称，包括税法（条例）、实施细则、税收的计划、会计、统计工作制度，税收管理体制，征收管理办法、专项管理制度等。 狭义的税收制度是指各种税的基本法规，包括已完成立法手续的各种税法和虽未完成立法手续，但起税法作用的各种税收条例。 1.税收制度概念及其构成 9.1.1 税收制度涵义 税收基本法规是税收制度的重要组成部分，它分为三个层次： 第一层次：税收的各种法律、条例，是各种税收的基本法律规范； 第二层次：各种税收法律、条例的实施细则或实施办法，是对各种税收法律、条例所作的扩展性或限定性、解释性规范； 第三层次：各种税收的具体规定，是对税收法律、条例或实施细则所作的补充性规定。 税收制度的基本构成 单一税制，指以一种课税对象为基础设置税种所形成的税制。它表现为单一的土地税、单一的财产税、单一的消费税、单一的所得税等较为单纯的税种构成形式。 复合税制，指由多种征税对象为基础设置税种所形成的税制，它是由主次搭配、层次分明的多个税种构成的税收体系。 9.1.1 税收制度涵义 从世界各国税制发展来看，税制结构一般呈现以下特征： 其一，经济发展水平相同、经济管理体制相似、税收管理水平相当的国家，其税制结构具有相同性。 其二，经济发展水平不同、经济管理体制不相似、税收征收管理水平不相当的国家，其税制结构存在差异性。 其三，经济发展水平越高的国家，个人收入水平和企业利润率就越高，因此所得税在整个税收收入中所占的比重就大。 其四，税收征收管理水平越高的国家，所得税的征收力度就越大，因此所得税在整个税收收入中所占的比重就大。 其五，20世纪90年代以来，随着各国经济发展水平、税收征收管理水平的进一步提高，中等收入国家以及低收入国家所得税占总税收收入的比重一直呈上升趋势。 9.1.1 税收制度涵义 （1）税收制度从立法上解决税种体系设置和征管制度配套的问题。 （2）税收制度从法律依据上解决对什么征税、征多少税、如何征税，以及向谁征税的问题。 （3）税收制度从操作规范上解决征税机关如何行使职权的工作规程问题。 （4）税收制度从税收职能上解决如何筹集财政资金、体现国家政策和对税收分配关系的保护问题。 2.税收制度的意义 9.1 税收制度概述 9.1.1 税收制度涵义 9.1.2 税收制度的构成要素 9.1.3 我国税收制度的发展 9.1.2 税收制度的构成要素 一国税制通常是由多个税收组成的，而每一个税种的设置都离不开三方面的内容，即对什么征税、征多少税以及由谁缴纳。因此，税制有三个基本要素，即纳税人、征税对象和税率。 纳税人———由谁缴纳 课税对象———对什么征税 税率———征多少税 9.1.2 税收制度的构成要素 1.纳税人 纳税人是纳税义务人的简称，也称课税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，即税款的缴纳者。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 每个国家一般由征税主体向纳税人依法征缴相应的税收。 征税主体是指法律、行政法规规定代表国家行使征税权利的征税机关。在我国，征税主体包括各级税务机关、财政机关和海关。 2.课税对象 课税对象又称征税对象，是指课税客体，即对什么进行征税，是税法规定的征税的标的物 ... ...
