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课件网) 第六章 企业所得税 学 习 目 标 知识目标: 了解企业所得税的意义，掌握其概念和特点； 理解企业所得税的征税对象、纳税人、适用税率、计税依据； 掌握企业所得税的税收优惠及征收管理办法； 第一节 企业所得税的概念和特点 一、企业所得税的概念 企业所得税是国家对境内企业和其他取得收入的组织在一定时期内的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它在我国现行税法体系中占有极为重要的地位，是国家参与企业所得分配的重要手段。 企业所得税法是国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。它的基本法律依据是2007年3月第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》和2007年12月国务院颁布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》等。 二、企业所得税的特点： 1、计税依据为应纳税所得额 2、应纳税所得额的计算比较复杂 3、征税以量能负担为原则 4、实行按年计征、分期预缴的征税办法 第一节 企业所得税的概念和特点 三、企业所得税的作用 1、企业所得税是调控经济发展的重要方式。 2、企业所得税是强化经济监督的重要工具。 3、企业所得税是筹集财政收入的重要渠道。 4、企业所得税是维护国家主权的重要手段。 第一节 企业所得税的概念和特点 一、纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）。境内企业和其他取得收入的组织应依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，而适合个人所得税法。 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业两类。 第二节 企业所得税的纳税人和征税对象 二、企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 （一）居民企业 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，因此居民企业应负全面的、无限的纳税义务。 （二）非居民企业 非居民企业应负有限的纳税义务。 第二节 企业所得税的纳税人和征税对象 一、企业所得税的计税依据和计算原则 （一）企业所得税的计税依据 应纳税所得额是企业所得税的计税依据，它是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 （二）企业所得税的计算原则 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 第三节 企业所得税计税依据和税率 二、企业所得税的三档适用税率 我国企业所得税规定了三档适用税率，即： （一）基本税率25%。 （二）低税率20%。 （三）优惠税率 第三节 企业所得税计税依据和税率 二、企业所得税的三档适用税率 1、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业并同时符合以下条件的企业： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 2、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 第三节 企业所得税计税依据和税率 一、应纳税所得额的确定 应纳税所得额，是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。计算公式如下： 应纳税所得额=应税收入总额-准予扣除的项目 第四节 企业所得税应纳税 ... ...
