(
课件网) 第二章 增值税 1.增值税的征税范围 2.增值税专用发票的管理和使用 3.销项税额和进项税额的确定 4.增值税的计算 5.增值税优惠 本章重点 本章难点 1.应纳增值税的计算 2.出口货物退免税 VS 第六节 CHAPTER SIX 增值税发票的使用和管理 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或者接受劳务服务以及从事其他经营活动时，提供给对方的收付款的书面证明。它是财务收支的法定凭证、会计核算的原始凭据，也是税务检查的重要依据。 增值税发票的种类和使用范围 一 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 增值税发票的种类和使用范围 一 A （一） 增值税专用发票 B （二） 增值税普通发票 增值税专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 增值税普通发票，包括纸质增值税普通发票（卷式和平铺）、增值税电子普通发票。一般纳税人和小规模纳税人的销售业务，在不开具专用发票的情况下，可以在增值税税控开票系统开具增值税普通发票。 C （三） 专业发票 专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。经国家税务总局或者省、市、自治区税务 机关批准，专业发票可由政府主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章，也可根据税收征管的需要纳入统一发票管理。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 增值税发票的开具 二 （一）增值税专用发票的开具范围 一般纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 自2020年2月1日起增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。 1.《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》规定不得开具专用发票的情形 2.《营业税改征增值税试点实施办法》规定不得开具专用发票的情形 3.其他不得开具增值税专用发票的情形 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 增值税发票的开具 二 （二）增值税专用发票的开具要求 增值税专用发票的开具要求如下： 01 02 03 04 项目齐全，与实际交易相符。 字迹清楚，不得压线、错格。 发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章。 按照增值税纳税义务的发生时间开具。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 增值税发票的开具 二 （三）营改增后增值税发票的开具 (2) 时段 (3) 差额征收增值税的发票开具 增值税发票开具应税交易名称编码的选择 增值税发票“备注”栏须备注的情况 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 增值税发票的开具 二 （四）红字增值税发票的开具 自2016年8月1日起，增值税一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方式处理： （1）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称新系统）中填开并上传《开具红字 ... ...
