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课件网) 第二章 增值税 1.增值税的征税范围 2.增值税专用发票的管理和使用 3.销项税额和进项税额的确定 4.增值税的计算 5.增值税优惠 本章重点 本章难点 1.应纳增值税的计算 2.出口货物退免税 VS 第三节 CHAPTER THREE 计税依据及 应纳税额的计算 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 小规模纳税人适用简易计税方法计税。 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额的计算公式为： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 销项税额是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税税额。销项税额的计算公式为： 销项税额=销售额×适用税率 销项税额是《增值税暂行条例》中的一个概念，它是由购买方支付的税额；对属于一般纳税人的销售方来说，在抵扣其进项税额前，销售方收取的销项税额还不是其应纳增值税税额。销项税额的计算取决于销售额和适用税率两个因素，适用税率在前面已有说明，此处主要介绍销售额。需要强调的是，增值税是价外税，公式中的“销售额”必须是不包括收取的销项税额的销售额。 销项税额的计算 一 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 销项税额的计算 一 （一）一般销售方式下的销售额 正确计算应纳增值税税额，首先需要核算准确作为增值税计税依据的销售额。销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 价外费用（实属价外收入）是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费，但下列项目不包括在内： （1）向购买方收取的销项税额。 （2）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。 （3）同时符合一些条件的代垫运费。 （4）行政单位收取的同时符合一些条件的政府性基金或者行政事业性收费。 （5）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 销项税额的计算 一 （二）含税销售额的换算 现行增值税实行价外税，即纳税人向购买方销售货物或应税劳务所收取的价款中不应包含增值税税款，价款和税款应在增值税专用发票和增值税普通发票上分别注明。其换算公式如下： 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 销项税额的计算 一 （三）视同销售货物行为销售额的确定 纳税人销售货物的价格明显偏低而无正当理由，以及会计上不作销售处理，而税法要求征税时，主管税务机关有权按照下列顺序核定其计税销售额： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 （3）按组成计税价格确定。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 销项税额的计算 一 （四）特殊销售方式下的销售额 在销售活动中，为了达到促销目的，有多种销售方式。在不同的销 ... ...
