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课件网) 20 二月 2024 CHAPTER 01 第1章 税法概论 01 税收与税法 第一节 03 我国现行税法体系 第三节 02 税收实体法要素 第二节 04 我国税收管理体制 第四节 本章主要内容 本章重点 1.税法的概念 2.税收法律关系的主体 3.税收实体法要素 本章难点 1.税收实体法要素 2.我国税收管理体制 03 PART THREE 第三节 我国现行税法 体系 在税法体系中，按各税法的立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，税法可分为不同的类型。 一、税法的分类 （一）按照税法基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法 （二）按照税法职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 （三）按照税法征收对象的不同，可分为流转税法、所得税法、财产税法、行为税法和资源税法 （四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等 1 2 3 4 【例1-21】《下列税收法律中，属于税收程序法的是（ ）。 A.《中华人民共和国企业所得税法》 B.《中华人民共和国税收征收管理法》 C.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 D.《中华人民共和国房产税暂行条例》 【解析】程序法是指为了保障实体权利和义务的实现而制定的关于程序方面的法律。为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，我国制定了《税收征收管理法》。故正确答案为B项。 从法律角度来讲，税法体系是指一个国家在一定时期内、一定体制下，以法定形式规定的各种税收法律、法规的总和。从税收工作的角度来讲，税法体系往往被称为税收制度。一个国家的税收制度是指在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、部门规章等的总和。也就是说，税法体系就是通常所说的税收制度，简称税制。 一个国家的税收制度按照构成方法和形式的不同，可分为简单型税制和复合型税制。简单型税制主要是指税种单一、结构简单的税收制度；复合型税制主要是指由多个税种构成的、结构复杂的税收制度。在现代社会中，世界各国一般都采用多种税并存的复合型税制。 二、我国现行税法体系的内容 因此，税收制度的内容主要有三个层次： （一） （二） （三） 不同的要素构成税种 不同的税种构成税收制度 规范税款征收程序的法律法规，如《税收征收管理法》等 国家的税收制度应根据本国的具体政治经济条件而确立。所以，各国的政治经济条件不同，税收制度也不尽相同，具体征税办法也千差万别。就一个国家而言，在不同的时期，由于政治经济条件和政治经济目标的不同，税收制度也有着或大或小的差异。我国现行税收制度就其实体法而言，是1949年新中国成立后经过几次较大的改革逐步演变而来的，按其性质和作用大致可分为五类： （一）流转税类 流转税类包括增值税、消费税和关税等，主要在生产、流通或者服务业中发挥调节作用。 （二）资源税类 资源税类包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税等，主要是对因开发和利用的自然资源的差异而形成的级差收入发挥调节作用。 （三）所得税类 所得税类包括企业所得税、个人所得税，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。 （四）特定目的税类 特定目的税类包括固定资产投资方向调节税（暂停征收）、城市维护建设税、车辆购置税、船舶吨税、耕地占用税和烟叶税，主要是对特定对象和特定行为发挥调节作用。 （五）财产和行为税类 财产和行为税类包括房产税、车船税、印花税、契税，主要是对某些财产和行为发挥调节作用。 【例1-22】下列税种中，属于间接税的是（ ）。 A.企业所得税 B.个人所得税 ... ...
