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课件网) 第一章 税法概论 1.税法的概念 2.税收法律关系的主体 3.税收实体法要素 本章重点 本章难点 1.税收实体法要素 2.我国税收管理体制 VS 第一节 CHAPTER ONE 税收与税法 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税法与税收制度密不可分，税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容，税收制度是税收本质特征及税收职能所要求的。因此，了解税收的概念对于理解税法的概念是非常必要的。 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收的概念可从以下几个方面来把握： 税法的概念 一 A 税收是国家取得财政收入的一种重要工具。 C 征税的目的是满足社会公共需要。 B 国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。 D 税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税法的原则包括税法基本原则和税法适用原则。 税法的原则 二 1.税收法定原则 2.税收公平原则 3.税收效率原则 4.实质课税原则 （一） 税法基本原则 1.法律优位原则 2.法律不溯及既往原则 3.新法优于旧法原则 4.特别法优于普通法原则 5.实体法从旧、程序法从新原则 6.程序法优于实体法原则 （二） 税法适用原则 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收法律关系是税法确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间，以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。国家征税与纳税人纳税，在形式上表现为利益分配的关系，但经过法律明确双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系。了解税收法律关系，对于正确理解国家税法的本质，严格依法纳税、依法征税，都具有重要的意义。 税收法律关系 三 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收法律关系 三 （一）税收法律关系的构成 税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由三个方面构成的，但这三个方面的内涵有其特殊性。 权利主体 权利主体是指税收法律关系的参加者。 权利客体 权利客体即税收法律关系主体的权利、义务共同指向的对象，也就是征税对象。 法律关系内容 法律关系内容是指权利主体所享有的权利和应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 1 2 3 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收法律关系 三 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更与消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为。税收法律事件是指不以税收法律关系主体的意志为转移的客观事件，如自然灾害可以导致税收减免，从而导致税收法律关系内容的变化。税收法律行为是指税收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动，如纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转业或停业就会造成税收法律关系的变更或消灭。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收法律关系 三 （三）税收法律关系的保护 税收法律关系同国家利益及企业和个人的权益相联系。保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。税收法律关系的保护形式和方法很多，如税法中关于限期纳税、征收滞纳金和罚款的规定，《中华人民共和国刑法》（以下简称《刑法》）对构成逃税、抗税罪给予刑罚的规定，以及税法中对纳税人不服税务机关的征税处理决定可以申请复议或提出诉讼的规定 ... ...
