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课件网) 20 二月 2024 CHAPTER 01 第1章 税法概论 01 税收与税法 第一节 03 我国现行税法体系 第三节 02 税收实体法要素 第二节 04 我国税收管理体制 第四节 本章主要内容 本章重点 1.税法的概念 2.税收法律关系的主体 3.税收实体法要素 本章难点 1.税收实体法要素 2.我国税收管理体制 01 PART ONE 第一节 税收与税法 一、税收的概念 税收是政府为了满 足社会公共需要， 凭借政治权力，强 制、无偿地取得财 政收入的一种形式。 税收是国家取得财政收入的一种重要工具 国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配 征税的目的是满足社会公共需要 税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征 （一） （二） （三） （四） 一般特点 注意辨析区分 1.从立法过程看，税法属于制定法 不属于习惯法 2.从法律性质看，税法属于义务性法规 不属于授权法 3.从内容看，税法具有综合性 不是单一的法律 税收趣闻 洗脸税：土耳其总统塞泽尔2007年5月批准了税法修改条例。根据该条例，土耳其人在打开水龙头洗脸的时候要同时缴三种税！1、“环境清洁税”，2、“污水费”，由政府按自来水费50%的标准收取；3、“增值税”，不论是家庭还是写字楼都要支付这个费用，按水费的18%收取。 ？ 外国新娘税：在阿拉伯联合酋长国颁布了这么一条规定，如果娶外国女子，就必须向政府上缴一笔数量可观的“外国新娘税”。 胡须税：在俄国蓄胡须者要纳税，如果拒交，检查人员一定会把他的胡须剪掉。 老鼠税：由于鼠害严重，印度尼西亚西部地区首长曾经在1987年7月颁布了一项关于缴纳老鼠税的法令。这项法令规定：每耕作一公倾稻田，需缴交75只活的或死的老鼠才能开耕；凡向银行贷款或办理旅行手续的，也要缴交75只老鼠才能获得批准。甚至连结婚或离婚也要缴交50只老鼠才能办理有关手续。 放屁税：新西兰政府在2004年向农民征收牛、绵羊、山羊和鹿的“放屁税”，以协助制止地球气温上升。 【例1-1】下列关于税法特点的表述中，不正确的是（ ）。 A.从立法过程来看，税法属于制定法 B.从法律性质来看，税法属于义务性法规 C.从内容上看，税法具有综合性 D.从法律性质来看，税法属于授权性法规 【解析】税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础上的，处于从属地位。故选D项。 税法的原则包括税法基本原则和税法 适用原则。 二、税法的原则 税法原则 法理学角度 技术性运用 四基 六适 (一)税法基本原则 1．税收法定原则 税收法定原则又称税收法定主义，是指税法主体的权利和义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。 2．税法公平原则 税收公平原则是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。一般认为，税收公平包括税收横向公平和税收纵向公平。税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止歧视性对待特定纳税人，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。 3．税收效率原则 税收效率原则包含两个方面：一是经济效率；二是行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行；后者要求提高税收行政效率。 4．实质课税原则 实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要素，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。 (二)税法的适用原则 1、法律优位原则 法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义是法律的效力高于行政立法的效力。法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不 ... ...
