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课件网) 第五章 CHAPTER 5 税 收 第五章 税收是财政收入的主要来源，本章介绍税收的分类与经济影响、税收制度的要素、我国的税制结构及主要税种。 1 SECTION 第一节 税收的分类与经济影响 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 为什么需要税收 一 税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与社会产品或国民收入的分配与再分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。对于为什么需要税收、百姓为什么要向政府纳税，不同时代有不同的理解。在第一章我们曾经讨论了我们为什么需要财政的问题，国家分配论、公共产品理论有着不同的解释。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收的分类 二 由于税收制度的不断完善，大多数国家实行由许多税种组成的复合税制结构，因此，对多种税收按一定的标准、依据分类，便具有重要的现实意义。通过科学合理地分类，才能全面正确地认识各种税收的性质、特点及作用，才能不断完善税收征纳关系。 A 按课税对象分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税 C 按税收负担能否转嫁分为直接税和间接税 B 按税收的计税标准分为从价税和从量税 D 按税收征收的实体分为实物税和货币税 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收的经济影响 三 政府对企业或个人征税将使得企业或个人可支配收入减少，这会影响企业或个人的诸多行为，包括企业的生产、个人的消费，表现为收入效应、替代效应两个方面并由此产生一系列的影响。这也是税收发挥调节作用的原理所在。 征税总会给纳税人带来税收负担，但简单地把各种税的税率加起来，然后得出税负很重的结论是不对的。并非每个企业和个人都要交纳所有税种，也不是每个税种都是按照同一个征税依据计算征税。国与国之间、行业与行业之间的比较都是如此，把每个国家征收的税种的税率简单相加，然后进行比较，这是不科学的。那么怎么比较才合适呢？一种办法是将税收总额除以国内生产总值，也就是看政府从社会财富这个大蛋糕中拿走多少比例作为税收，这个指标叫作宏观税负；另一种办法是用企业缴税总额除以产值或利润，看企业创造的财富中有多大比例交给政府，或者用个人缴纳的税收除以个人收入总额，这两个指标都叫作微观税负。比如，张三全年收入15万元，缴纳个人所得税1.6万元，总的税收负担大约为10.7%。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收的经济影响 三 为了便于大家更形象地理解税收的经济影响，下面通过图5-1来表示。 图5-1 税收的经济影响 2 SECTION 第二节 税制要素 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税收制度的核心是税法。税法是国家向一切纳税义务人征收税款的法律依据，也是调整税收关系的准绳。税法由税制的基本要素构成，一般包括纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税或加征加成、违章处理等，其中纳税人、课税对象、税率是构成税收制度的三个最基本的要素。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税制要素明确了下面的几个基本问题：谁向政府交税、对什么征税、征多少税、在哪个环节征税、什么时候交税、有哪些照顾措施、如果违犯税法怎么办，具体见图5-2。 图5-2 税制要素示意图 3 SECTION 第三节 我国的主要税种 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 税制结构 一 我国现行税制，是指从1994年1月1日以来实行的税收制度，是适应社会主义市场经济体制的税制。目前的税收体系按照课税对象的性质划分，可分为五大类：流转额课税、所得额课税、资源课税、财产课税和行为课税。我国现行税制是以流 ... ...
