项目六 城市维护建设税与教育费附加 课件(共21张PPT)- 《税法基础》同步教学（机械工业版）

(课件网) 项目六 城市维护建设税与教育费附加 税 法 础 基 Web Design Social Media 学 习 目 标 知识目标 了解城市维护建设税与教育费附加概念、特点等； 掌握城市维护建设税与教育费附加的基本内容； 掌握城市维护建设税与教育费附加应纳税费的计算。 技能目标 能够正确进行城市维护建设税与教育费附加的会计处理； 能完成城市维护建设税与教育费附加的纳税申报事宜 1 任务一 城市维护建设税 任务一 城市维护建设税 一、概念 任务一 城市维护建设税 城市维护建设税，简称城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对从事工商经营，缴纳消费税、增值税的单位和个人征收的一种税。 二、特点 任务一 城市维护建设税 特 点 三、纳税人 任务一 城市维护建设税 四、税率 任务一 城市维护建设税 五、计税依据 任务一 城市维护建设税 六、应纳税额的计算 任务一 城市维护建设税 城市维护建设税的应纳税额是由纳税人实际缴纳的“二税”决定的。其计算公式是： 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率 【例6-1】 某企业位于市区，2016年10月实际缴纳增值税40 000元，消费税12 000元。计算其应纳城市维护建设税。 应纳税额＝（40 000+12 000）×7%＝3640元 七、税收优惠 任务一 城市维护建设税 1.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“二税”税额计征，即随“二税”的减免而减免。 2.对于因减免税而需进行“二税”退库的，城市维护建设税也可同时退库。 3.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。 4.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“二税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。 八、纳税环节 任务一 城市维护建设税 九、纳税地点 任务一 城市维护建设税 十、纳税期限 任务一 城市维护建设税 2 任务二 教育费附加税和地方教育费附加 项目六 城市维护建设税与教育费附加 一、概念 任务二 教育费附加税和地方教育费附加 教育费附加和地方教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 教育费附加与城市维护建设税具有同样的特点，即具有附加税性质，并且具有特定目的。 二、缴纳人 任务二 教育费附加税和地方教育费附加 凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，都是教育费附加的缴纳人。但海关对进口货物征收的增值税、消费税不附征教育费附加。 三、计征依据和征收率 任务二 教育费附加税和地方教育费附加 教育费附加以纳税人实缴的增值税、消费税二税为计征依据，教育费附加的征收率为3%。地方教育费附加的征收率为2%，与增值税、消费税二税同时缴纳。 四、计算 任务二 教育费附加税和地方教育费附加 教育费附加的征收额是由纳税人实际缴纳的“二税”决定的。其计算公式是： 应纳教育费附加＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×征收比例（3%或2%） 【例4-2】 甲企业位于县城，某月实际缴纳增值税40 000元，消费税12 000元。计算甲企业应缴纳教育费附加和地方教育费附加。 应纳教育费附加＝（40 000＋12 000）×3%＝1560元 应纳地方教育费附加＝（40 000＋12 000）×2%＝1040 元 五、减免规定 任务二 教育费附加税和地方教育费附加 ... ...