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课件网) 项目三 消费税核算 税 法 础 基 Web Design Social Media 学 习 目 标 知识目标 掌握消费税的纳税人、征税范围、税目与税率等内容 重点掌握消费税应纳税额的计算； 掌握消费税征收管理的规定。 技能目标 能准确计算消费税应纳税额； 能完成消费税纳税申报事宜。 1 任务一 消费税概述 任务一 消费税概述 一、消费税的概念 任务一 消费税 概述 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 二、消费税的特点 任务一 消费税 概述 1.征税范围具有选择性 2.征税环节具有单一性 3.征收方法具有多样性。 4.消费税具有转嫁性 2 任务二消费税的基本内容 任务二 消费税的基本内容 任务二 消费税的基本内容 一、纳税人 二、纳税环节 任务二 消费税基本内容 二、纳税环节 任务二 消费税的基本内容 批发环节 卷烟在批发环节加征一道消费税 三、税目 任务二 消费税的基本内容 贵重首饰及珠宝玉石 （十五） 四、税率 任务二 消费税的基本内容 消费税税目税率表 税 目 税 率 一、烟 1.卷烟 （1）甲类卷烟（生产环节或进口环节） （2）乙类卷烟（生产环节或进口环节） （3）批发环节 2.雪茄烟 3.烟 56%加0.003元/支 36%加0.003元/支 11%加0.005 元/支 36% 30% 四、税率 任务二 消费税的基本内容 二、酒 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 （1）甲类啤酒 （2）乙类啤酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升） 240元/吨 250元/吨 220元/吨 四、税率 任务二 消费税的基本内容 4.其他酒 10% 三、 化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 5% 10% 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油 1.汽油 2.柴油 3.航空煤油 4.石脑油 5.溶剂油 6.润滑油 7.燃料油 1.52元/升 1.20元/升 1.20元/升 1.52元/升 1.52元/升 1.52元/升 1.20元/升 七、摩托车 1.气缸容量为250毫升的 2.气缸容量在250毫升以上的 3% 10% 八、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车 1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 九、高尔夫球及球具 10% 十、高档手表 20% 十一、游艇 10% 十二、木制一次性筷子 5% 十三、实木地板 5% 十四、电池 4% 十五、涂料 4% 任务二 消费税的基本内容 四、税率 3 任务三消费税税额的计算 生产销售环节应纳税额的计算 委托加工的应税消费品应纳税额的计算 已纳消费税扣除的计算 一 二 三 四 自产自用应税消费品应纳税额的计算 五 进口环节应纳消费税的计算 任务三 消费税税额的计算 生产销售环节应纳税额的计算 一 任务三 消费税税额的计算 （一）从价计征 消费税是价内税，以含消费税的销售额作为计税依据。实行从价定率办法计算的应纳消费税的基本计算公式为 应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 （二） 从量计征 实行从量定额计算的应纳消费税的计税依据为销售数量。其基本计算公式为： 应纳税额==应税消费品的销售数量×定额税率 （三）从价从量复合计征 在现行的消费税征收范围中，只有卷烟和白酒采用复合计税方法计算消费税。其基本计算公式为： 应纳税额=应税销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 自产自用消费品应纳税 ... ...
