(
课件网) 2024/2/29 1 第十二章: 行为课税 2024/2/29 2 第一节 印花税 2024/2/29 3 一、印花税概述 (一)印花税的概念:以经济活动和经济交往中,书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。 (二)印花税的特点: 1.征税范围广; 2.税负从轻; 3.自行贴花纳税; 4.多缴不退不抵。 2024/2/29 4 二、印花税的征税范围(征税对象) (一)各类合同(包括10类合同) 1.购销合同 6.货物运输合同 2.加工承揽合同 7.仓储保管合同 3.建筑工程勘察设计合同 8.借款合同 4.建筑安装工程承包合同 9.财产保险合同 5.财产租赁合同 10.技术合同 2024/2/29 5 (二)产权转移书据 1.财产所有权转移书据 2.版权转移书据 3.商标专用权转移书据 4.专利权转移书据 5.专用技术使用权转移书据 温馨提示: 下列三类合同按产权转移书据征印花税★★★ ◆土地使用权出让合同; ◆土地使用权转让合同; ◆商品房销售合同。 2024/2/29 6 (三)营业账簿 1.资金账簿:实收资本、资本公积 2.其他账簿:日记账、总分类账、明细分类账 温馨提示:采用分级核算的纳税人,其他营业账簿不仅包括财会部门本身设置的账簿,也包括设置在二级核算单位和车间的明细账。 (四)权利、许可证照 1.房屋产权证; 2.工商营业执照; 3.商标注册证; 4.专利证; 5.土地使用证。 2024/2/29 7 三、印花税的纳税人 1.立合同人(各类合同的纳税人) 温馨提示: (1)立合同人是指合同的当事人。不包括担保人、证人、鉴定人。 (2)当事人的代理人有代理纳税的义务。 2.立据人(产权转移书据的纳税人) 3.立账簿人(营业账簿的纳税人) 4.领受人(权利许可证照的纳税人) 5.使用人(国外书立领受,国内使用应税凭证的纳税人) 6.各类电子应税凭证的签订人 2024/2/29 8 四、印花税的税目、税率 (一)税目:13个税目 (二)税率 1.比例税率: 0.05‰ ;0.3‰; 0.5‰ ;1‰ (1)适用范围:各类合同;资金账簿;产权转移书据。 (2)对应关系:①0.05‰:借款合同 ②0.3‰:购、建、技 ③0.5‰:加、勘、运、书、账 ④1‰:租、保、保、股 2.定额税率:5元/件 适用于:①其他营业账簿;②权利、许可证照。 2024/2/29 9 五、印花税的计税依据★★★ 1.购销合同 (1)一般购销合同:购销金额 (2)以物易物合同:购、销金额合计数★★★ 温馨提示:以物易物合同反映的是既购又销双重经济行为的合同! 2024/2/29 10 ■甲公司于2009年8月与乙公司签订了数份以货易货合同,以共计750000元的钢材换取650000元的水泥,甲公司取得差价100000元。计算甲公司8月份应纳印花税。 【解析】商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。 甲公司8月应纳印花税为: (750000+650000)×0.03%=420(元)。 2024/2/29 11 2.加工承揽合同★★★ (1)受托方提供原材料 ①合同中分别注明加工费、原材料的: A.原材料部分按购销合同计税 B.辅料和加工费按加工合同计税 ②合同中未分别注明加工费、原材料的: 全部金额之和按加工合同计税 (2)委托方提供原材料 辅料与加工费之和按加工合同计税 2024/2/29 12 【单选题】 甲企业受托为乙企业加工一批产品,加工合同分别记载原材料金额60万元由甲企业提供,另外再向乙企业收取加工费10万元。则甲企业应纳印花税( )元。 A.180; B.210; C.230; D.350 【答案】C 【解析】 应纳印花税=600000×0.3‰+100000×0.5‰=230(元) 2024/2/29 13 3.建筑工程勘察设计合同:勘察设计收入; 4.建筑安装工程承包合同:承包金额; 温馨提示: 分包或转包合同按分包转包金额另行计税!★★★ 因为总包合同和 ... ...