3消费税纳税筹划实务 课件(共40张PPT)- 《纳税筹划实务与案例4版》同步教学（东北财大社）

(课件网) 纳税筹划：实务与案例 （第四版） Part three 消费税纳税筹划实务 1 消费税特点分析 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 消费税特点 消费税是特定征收的税种。 消费税是全额征税的税种 消费税是价内税 从征收环节看，消费税是一次性征收，只在消费品的生产、流通或消费的一个环节征收 消费税的计税依据与增值税是相同的 消费税是对特定消费品征收的税 01 02 03 04 05 06 消费税的征税对象采取列举法，税目和税率比较清晰 07 2 筹划对象法律规定 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 纳税人 一、生产应税消费品的纳税人 生产应税消费品的纳税人主要是指从事应税消费品生产的各类企业、单位和个体经营者。 1.生产应税消费品用于销售的，在销售时缴纳消费税。 2.生产应税消费品自己使用而没有对外销售的，按其不同用途区别对待： （1）将生产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税； （2）将生产的应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在消费品移送使用时缴纳消费税。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 纳税人 二、委托加工应税消费品的纳税人 委托加工应税消费品，以委托方为纳税人，由受托方代收代缴消费税。委托加工的消费品在提货时已缴纳消费税的，若委托方对外销售，不再缴纳消费税；若委托方用于连续生产应税消费品，所纳税款允许按规定扣除。 三、进口应税消费品的纳税人 由货物进口人或代理人在报关进口时缴纳消费税。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 征税对象 1.烟； 2.酒； 3.化妆品； 4.贵重首饰及珠宝玉石； 5.鞭炮、焰火； 6.成品油； 7.高尔夫球及球具； 8.摩托车； 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 征税对象 9.小汽车； 10.高档手表，具体指销售价格（不含增值税）每只在10 000（含）元以上的各类手表； 11.游艇； 12.木制一次性筷子； 13.实木地板； 14.涂料 15.电池。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 征税对象 1.对人类健康、人类生存环境等造成危害和影响的特殊消费品。 2.不可再生的资源类消费品，如成品油等。 3.高能耗和高档消费品，如摩托车、小汽车等。 4.大量消耗自然资源的消费品，如一次性筷子、实木地板等。 5.奢侈品和非生活必需品。 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 计税依据 一、从价定率计征应税消费品计税依据的确定 1.自产自用应税消费品计税依据。 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率） 2.委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率） 3.进口的实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为： 组成计税价格=（到岸价格+关税）÷（1-消费税税率） 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 点击添加文本 计税依据 二、从量定额计征应税消费品计税依据的确定 实行从量定额征税的应税消费品，其计税依据是应税消费品的实际销售、使用、委托加工收回或进口的数量。具体规定为： 1.销售应税消费品的计税依据为应税消费品的销售数量。 2.自产自用应税消费品的，计税依据为应税消费品的移送使用数量。 3.委托加工应税消费品的，计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。 4.进口的应税消费品，计税依据为海关核定的应税消费品进口征税数量。 ... ...