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课件网) 第六章 个人所得税 个人所得税 目录 个人所得税概述 1 个人所得税纳税人与征税对象 2 个人所得税税额计算 3 个人所得税税款缴纳 4 第三节 个人所得税税额计算 知识点 3.经营所得应纳税额计算 4.财产租赁所得应纳税额计算 5.财产转让所得应纳税额计算 6.利息、股息、红利所得应纳税额计算 7.偶然所得应纳税额计算 8.公益、救济性捐赠计税方法 9.境外缴纳税额抵免的计税方法 (一)基本规定 经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额 成本、费用是指纳税人从事生产经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用，以及销售费用、管理费用和财务费用 损失是指纳税人在生产经营过程中发生的各项营业外支出 取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。 三、经营所得税额计算 三、经营所得税额计算 适用：账册健全的纳税人 计税依据：应纳税所得额=收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-允许弥补的以前年度亏损 查账征收 收入总额是指从事生产经营取得的货币形式和非货币形式的各项收入 成本是指销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费 费用是指销售费用、管理费用、财务费用，已计入成本的费用除外 税金是指除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加 损失是指个体工商户在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失 其他支出是指除前述之外的与生产经营活动有关的、合理的支出 三、经营所得税额计算：个体工商户生产经营所得 查账征收 不得扣除的支出项目: 个人所得税税款 税收滞纳金 罚金、罚款和被没收财物的损失 不符合扣除规定的捐赠支出 赞助支出 用于个人和家庭的支出 与取得生产经营收入无关的其他支出 国家税务总局规定不准扣除的支出 个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除 特殊扣除项目及标准工资薪金五险一金业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除三、经营所得税额计算：个体工商户生产经营所得特殊扣除项目及标准三项经费业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在上述规定比例内据实扣除三、经营所得税额计算：个体工商户生产经营所得特殊扣除项目及标准公益性捐赠三、经营所得税额计算：个体工商户生产经营所得特殊扣除项目及标准三新”研发支出三、经营所得税额计算：个体工商户生产经营所得特殊扣除项目及标准业务招待费广告费业务宣传费三、经营所得税额计算：个体工商户生产经营所得特殊扣除项目及标准三、经营所得税额计算：个体工商户生产经营所得 案例 分析 福瑞酒家为个体经营户，2020年12月取得营业额120000元，购进米、面等原材料60000元，缴纳水电等各项费用15000元，缴纳其他税费合计6600元。该饭店共有1名雇工，当月共支付工资费用4800元；业主个人月工资6000元。该饭店1－11月累计应纳税所得额55600元，已累计预缴个人所得税5439.75元。计算该业主12月份应缴纳个人所得税税额。 业主个人工资不得扣除。 12月份应纳税所得额=120000－60000－15000－6600－4800-5000=28600（元） ... ...
