(
课件网) 第五章 企业所得税 第一节 企业所得税概述 知识点 1.企业所得税概念 2.企业所得税特点 2.企业所得税发展历程 企业所得税概述 01 含义 02 特点 03 发展历程 01 02 1950年，发布了《全国税政实施要则》 1958年，创立了工商所得税 20世纪80年代，国营企业实施“利改税”改革 1991年将中外合资经营企业所得税和外国企业所得税合并 1994年，创立了统一的（内资）企业所得税 2008年，创立了完全统一的企业所得税 03 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税 以净所得为征税对象 以应纳税所得额为计税依据，而非收入 纳税人和实际负税人一致，可以直接调节纳税人的所得 第二节 企业所得税纳税人 与征税对象 知识点 1.纳税人 2.征税对象 2.税率 一、纳税人 01 企业所得税纳税人 02 居民企业 03 非居民企业 01 02 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 非居民企业负有限纳税义务 03 企业所得税纳税人是指在我国境内的企业和其他取得收入的组织。 居民企业是指依法在中国境内成立，或依外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 负有无限纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 一、纳税人 03 非居民企业有限纳税义务 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所，但其所得与所设机构、场所没有实际联系的，应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 二、征税对象 企业所得税征税对象是指企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得 所得来源地确定（1）销售货物所得，为交易活动发生地。（2）提供劳务所得，为劳务发生地。（3）不动产转让所得，为不动产所在地；动产转让所得，为转让动产的企业或机构、场所所在地；权益性投资资产转让所得，为被投资企业所在地。（4）股息、红利等权益性投资所得，为分配所得的企业所在地。（5）利息、租金、特许权使用费所得，为负担支付所得的企业或机构、场所所在地，或负担支付所得的个人住所地。（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定 三、税率 （1）基本税率25% （4）10%税率 （2）20%税率 （3） 15% 适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所且其所得与机构、场所有关联的非居民企业 适用于在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但其所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 适用于符合条件的小型微利企业 国家需要重点扶持的高新技术企业 企业所得税实行比例税率，具体有四档 第三节 应纳税所得额计算 知识点 1.收入总额 2.不征税收入和免税收入 计税依据———应纳税所得额简介 企业所得税计税依据 实务上 理论上 企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损－弥补以前年度亏损 应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损 应纳税所得额 一、收入总额收入总额是企业以货币形式或非货币形式取得的各种收入 销售商品收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入 税法规定，企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入： 商品销售合同已经签订，企业已将与商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 企业对已售出的商品既没有保留通常 ... ...
