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课件网) 第五章 企业所得税 第四节 资产的所得税处理 知识点 1.固定资产的税务处理 2.生物资产的税务处理 3.无形资产的税务处理 4.长期待摊费用的税务处理 5.存货的税务处理 一、固定资产的税务处理1.固定资产的计税基础一、固定资产的税务处理1.固定资产的计税基础一、固定资产的税务处理2.固定资产折旧的范围下列固定资产不得计算折旧扣除：一、固定资产的税务处理2.折旧方法一、固定资产的税务处理2.折旧方法如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧。如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。一、固定资产的税务处理3.固定资产折旧的计提年限二、生物资产的税务处理 1.生物资产的计税基础 捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 2.生物资产的折旧方法和折旧年限 生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除 最低年限如下：林木类生产性生物资产10年；畜类生产性生物资产3年 三、无形资产的税务处理 1.无形资产的计税基础 1.外购无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 2.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。 3.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 三、无形资产的税务处理 2.无形资产的摊销范围 下列无形资产不得计算摊销费用扣除： 1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。 2.自创商誉。 3.与经营活动无关的无形资产。 4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产 三、无形资产的税务处理 3.无形资产的摊销方法及年限 无形资产的摊销采取直线法计算。 无形资产的摊销不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。企事业单位购进软件,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2 年（含）。 外购商誉支出，在企业整体转让或者清算时准予扣除。 四、长期待摊费用的税务处理 企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除 1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。 2.租入固定资产的改建支出。 3.固定资产的大修理支出。 4.其他应当作为长期待摊费用的支出。 四、长期待摊费用的税务处理 第五节 应纳税额计算 知识点 1.居民企业适用查账征收方式下应纳所得税额计算 2.境外所得抵扣税计算 3.居民企业适用核定征收方式下应纳所得税额的计算 4.非居民企业应纳所得税额的计算 1.分期预缴 分期：按月或按季 金额计算 ： 按月度或季度的实际利润额预缴 按月度或季度实际利润额预缴有困难的，可以按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度的平均额预缴 按经税务机认可的其他方法预缴 （1）据实预缴。 本月（季）应纳税额＝实际利润累计额×税率-减免税额-累计已预缴的所得税额 提示：实际利润累计额是指纳税人按会计制度核算的利润总额。平时预缴时，先按会计利润计算，暂 ... ...
