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课件网) 第二章 增值税 增值税 目录 增值税概念及类型 1 纳税人和扣缴义务人 2 征税范围 3 税率与征收率 4 减免税收优惠 5 （续） 目录 一般计税方法增值税应纳税额计算 6 简易计税方法增值税应纳税额计算 7 进口 货物增值税应纳税额计算 8 出口货物增值税退（免）税 9 增值税征收管理 10 第三节 增值税征税对象 知识点 1.征税范围一般规定 2.视同销售行为征税规定 3.混合销售行为征税规定 4.兼营行为征税规定 一、增值税征税范围的一般规定 在我国境内 货物 不动产 服务、无形资产 01 03 02 一、征税范围一般规定———在我国境内”界定 货物的起运地或所在地在中华人民共和国境内 服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内 销售或者租赁的不动产在境内 自然资源 04 销售自然资源使用权的自然资源在境内 想一想 以下行为属于增值税境内销售服务行为的有（ ）。 A．境内单位或者个人作为销售方发生的除不动产租赁和自然资源使用权外的销售服务和无形资产行为 B．境外单位或个人作为购买方在境内发生的除不动产租赁和自然资源使用权外的销售服务和无形资产行为 C．境内或境外单位或者个人发生的境内不动产销售或租赁行为 D．境内或境外单位或个人发生的境内自然资源使用权销售或租赁行为 答案 ABCD 一、征税范围一般规定———在我国境内”界定 特别注意： 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产： 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 在我国境内界定 一、征税范围一般规定———在我国境内”界定 想一想 以下行为属于增值税境内销售服务行为的有（ ）。 A．境内单位向境外单位购买的咨询服务 B．境外单位向境内单位提供完全发生在境外的会展服务 C．境外单位向境内销售完全在境外使用的专利和非专利技术 D．境外单位向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 答案 A 一、征税范围一般规定———在我国境内”界定 是指有形动产，包括电力、热力、气体 指有偿转让货物的所有权 指取得货币、货物或者其他经济利益 销售货物 货物 有偿 一、征税范围一般规定———应税行为的具体内容 1.销售货物 是指有形动产，包括电力、热力、气体 将货物从我国境外移送至我国境内的行为 进口货物 货物 一、征税范围一般规定———应税行为的具体内容 2.进口货物 一、征税范围一般规定———应税行为的具体内容 3.销售加工修理修配劳务 特别提醒！！！ 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或者雇主提供的加工修理修配劳务不属于增值税征税范围。 一、征税范围一般规定———应税行为的具体内容 交通运输 陆路运输服务,包括铁路运输服务和其他陆路运输服务 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属本税目 水路运输服务,包括水路运输的程租、期租业务 航空运输服务 航空运输的湿租业务，航天运输，属本税目 管道运输服务 无运输工具承运业务，属本税目 一、征税范围一般规定———应税行为的具体内容 邮政 邮政普遍服务 函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务 邮政特殊服务 义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务 其他邮政服务 邮册等邮品销售、邮政代理等业务 一、征税范围一般规定———应税行为的具体内容 电信 基础电信服务 语音通话服务，出租或出售带宽、波长等网络元素业务 增值电信服务 短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务 卫星电视信号落地转接 ... ...
