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课件网) 第二章 增值税 增值税 目录 增值税概念及类型 1 纳税人和扣缴义务人 2 征税范围 3 税率与征收率 4 减免税收优惠 5 （续） 目录 一般计税方法增值税应纳税额计算 6 简易计税方法增值税应纳税额计算 7 进口 货物增值税应纳税额计算 8 出口货物增值税退（免）税 9 增值税征收管理 10 第六节 一般计税方法增值税应纳税额计算 知识点 1.一般计税方法增值税应纳税额计算原理 2.销项税额 3.进项税额 4.一般计税方法下应纳税额计算 三、进项税额 （1） 以票抵扣 完税凭证 专用发票 二、进项税额———1.准予抵扣的进项税额 完税凭证 （2） 计算抵扣 二、进项税额———1.准予抵扣的进项税额 做中学 某一般纳税人5月份有两笔购进玉米业务：（1）从某农场购进其自产玉米一批，收购凭证上注明的价款为65 830元；（2）从某供销社（一般纳税人）购进玉米，取得增值税专用发票，注明销售额300 000元。购进的玉米均用于非农产品（适用13%税率货物）的加工生产。计算上述两笔业务允许抵扣的进项税额及玉米的采购成本。 第（1）笔业务应按收购凭证上注明的价款和10%的扣除率计算进项税额；第（2）笔业务根据增值税专用发票上注明的销售额及10%税率计算进项税额。 进项税额=65 830×10%+300 000×10%=36583（元） 采购成本=65 830×（1-10%）+300 000=359247（元） 分析 二、进项税额———1.准予抵扣的进项税额 二、进项税额———1.准予抵扣的进项税额 （2） 计算抵扣 特殊农产品———烟叶 做中学 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟及雪茄烟，8月从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得增值税专用发票。计算上述业务允许抵扣的进项税额，并确定烟叶的采购成本。 烟叶进项税额=100×（1+10%）×（1+20%）×9%+8×9% =12.6（万元） 收购烟叶的成本=100×（1+10%）×（1+20%）×91%+8 =128.12（万元） 分析 二、进项税额———1.准予抵扣的进项税额 纳税人购进国内旅客运输服务 二、进项税额———1.准予抵扣的进项税额 （3） 纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额： 进项税额加计扣减 二、进项税额———1.准予抵扣的进项税额 （4） ①生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（即四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。 二、进项税额———1.准予抵扣的进项税额 进项税额加计扣减 （4） 二、进项税额———1.准予抵扣的进项税额 进项税额加计扣减 （4） 二、进项税额———1.准予抵扣的进项税额 进项税额加计扣减 （4） 二、进项税额———1.准予抵扣的进项税额 进项税额加计扣减 （4） 做中学 甲企业2020年5月设立，设立时登记为小规模纳税人。2020年5月至8月实现的销售额资料见表2-7 。2020年6月，甲企业转登记为一般纳税人，并选择从2020年6月起按一般纳税人缴纳增值税。计算甲企业从设立之日起各月应缴纳的增值税税额。 二、进项税额———1.准予抵扣的进项税额 月份 销售产品（13%）销售额 提供现代服务（6%）销售额 销售额合计 可抵扣进项税额 5月 100 100 200 — 6月 200 500 700 40 7月 300 600 900 50 8月 800 1200 2000 100 表2-7 2020年5月至8月销售额 单位：万元 分析 二、进项税额———1.准予抵扣的进项税额 5月份，甲企业为小规模纳税人。 5月份应纳增值税=200税企业为小（万元） 6月份，甲企业的销售额超过500万元，转登记为一般纳税人。 6月份应纳增值税=200×13%＋500×6%－40＝16（万元） 7月份应纳增值税=300税增值税＋600×6%－50＝25（万元） 8月份，甲企业属于 ... ...
