项目6 其他税种_7 课件(共19张PPT)- 《税收实务（第4版）》同步教学（人民大学出版社）

(课件网) 项目六、其他税种实务 08 城市维护建设税实务 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。 　【解析1】负有增值税、消费税扣缴义务的单位和个人，为城市维护建设税的扣缴义务人，在扣缴增值税、消费税的同时扣缴城市维护建设税。 　【解析2】进口货物，海关代征进口增值税、消费税，不征收城建税。 　【解析3】境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税，不征收城建税。 　一、纳税人与征税范围 城建税特点： （1）税款专款专用； （2）属于一种附加税，本身没有特定的课税对象，其征管方法也完全比照主税的有关规定办理； （3）根据城镇规模设计不同的比例税率。 （4）是征收范围较广。 二、税率 城建税采用地区差别比例税率，共分三档： 档次 纳税人所在地 税率 1 市区 7% 2 县城、镇 5% 3 不在市、县城、镇 1% 【解析1】“纳税人所在地”，是指纳税人住所地或与纳税人生产经营活动相关的地点，具体由省、自治区、直辖市确定。 　　【解析2】受托方代扣代缴“两税”的，按扣缴义务人所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。 【例题·单选题】位于某市甲地板厂为外商投资企业，2019年8月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂12月应代收代缴城市维护建设税（　）。 　　A.1250元　　B.1750元　　C.2500元　　D.3500元 例题 答案：A （一）计税依据 纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。特别说明： 　【解析1】城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还（进项税额）的增值税税额。 【解析2】不能扣除先征后返、先征后退、即征即退办法退返的增值税额；也不能扣除出口退还的增值税额。 三、应纳税额的计算 （一）计税依据 　 　1.“两税”被查补和被处以罚款时，也要对其未缴的城市维护建设税进行补税和罚款。 　 2.“两税”加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。 　 　3.“两税”得到减征或免征优惠，城市维护建设税也要同时减免征。（城市维护建设税原则上不单独减免。） 　 　4. 城市维护建设税出口不退，进口不征。 【例题·单选题】下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有（　）。 　　A.缴纳的进口产品增值税税额 　　B.期末留底退税退还的增值税税额 　　C.得到减征或免征的增值税税额 　　D.纳税人被查补的增值税税额 例题 答案：D 　【例题·多选题】下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（　）。 　　A.对出口产品退还增值税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税 　　B.纳税人违反增值税法规定被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据 　　C.纳税人被查补消费税时应同时对查补的消费税补缴城市维护建设税 　　D.免征“两税”时应同时免征城市维护建设税 例题 答案：CD 三、应纳税额的计算 　计算公式： 　　应纳税额＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额）×适用税率 【例题·单选题】 位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为（　）万元。 　　 A.3.25 　　B.3.5 　　C.4.9 　　D.4.55 例题 答案：D 【例题·单选题】位于某镇的甲企业2019年7月缴纳增值税50万元，其中含进口环节增值税10万元；缴纳消费税30万元，其中含进口环节消费税10万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为（　）。 　　A.1万元　　 B.2万元 　　C.3万元　　 D.4 ... ...