项目一任务四：增值税出口退税的处理 课件(共37张PPT)- 《税法第5版》同步教学（东北财大版）

(课件网) 华兰多为一家自营出口的生产企业（增值税一般纳税人），出口货物的征税税率为13%。退税税率为10%。2019年8月，其发生如下经营业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款500万元，外购货物准予抵扣的进项税额为65万元。上月末留抵税款8万元。本月内销货物不含税销售额为300万元，收款339万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币500万元。 请问：该企业当期的“免、抵、�———�税额是多少？ 增值税出口退税管理规定 增值税出口退税额的计算 增值税的出口退税的处理 适用增值税退（免）税政策的出口货物、劳务 出口企业出口货物 1.适用增值税退（免）税政策的范围 登记条件 企业类型 出口的货物 退（免）税政策 工商登记 税务登记 对外贸易经营者备案登记 有 有 有 各类单位或个体户 自营或委托出口货物 免税并退税 有 有 无 生产企业 委托出口货物 有 有 无 非生产企业 委托出口货物 免税 出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。 1 2 3 4 免税品经营企业销售的货物(国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外)。 出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区等并销售给境外单位、个人的货物。 出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品。 适用增值税退（免）税政策的出口货物、劳务 出口企业或其他单位视同出口货物 生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。 5 6 7 出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水、电力、燃气。 出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。 适用增值税退（免）税政策的出口货物、劳务 出口企业或其他单位视同出口货物 出口企业对外提供加工修理修配劳务 适用免抵退税办法的情形 2. 增值税退（免）税方法 增值税退（免）税办法主要包括免抵退税办法以及免退税办法 不具有生产能力的出口企业（外贸企业）或其他单位出口货物劳务。 适用增值税退（免）税政策的出口货物、劳务 【例题1 单选题】下列出口企业，适用免退税办法的是( )。 A.生产企业出口自产货物 B.外贸企业出口货物 C.对外提供加工劳务 D.生产企业出口自产货物 适用增值税退（免）税政策的出口货物、劳务 【答案】B。根据规定，不具有生产能力的出口企业(外贸企业)或其他单位出口货物劳务，适用免退税办法。 适用增值税退（免）税政策的出口货物、劳务 3.出口退税率 适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退(免)税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。 4.出口退（免）税依据 出口货物、劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物、劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物、劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。 适用增值税退（免）税政策的出口货物、劳务 4.出口退（免）税依据 增值税退（免）税的计税依据 出口行为 出口企业 退（免）税计税依据 出口货物、劳务（进料加工复出口货物除外） 生产企业 出口货物、劳务的实际离岸价(FOB) ———实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定 进料加工复出口货物 生产企业 按出口货物的离岸价( FOB)扣除出口货物所耗用的海关保税进口料件的金额后确定 国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物 生产企业 按出口货物的离岸价( FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定 出口货物（委托加工 ... ...