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课件网) 第4章 纳税评估 本章内容包括： 第一节 纳税评估概述 第二节 纳税评估指标 第一节 纳税评估概述 本节内容包括： 一、纳税评估的主体与客体 二、纳税评估的内容、依据及数据来源 三、纳税评估的方法 四、评估结果处理 五、评估工作管理 一、纳税评估的主体与客体 本部分内容包括： （一）纳税评估的主体 （二）纳税评估的客体 （一）纳税评估的主体 纳税评估的实施主体是基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员。基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科（股）。此外，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。 对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。 （二）纳税评估的客体 纳税评估的客体即纳税评估的对象。在中国税收管理的实践中，纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。? 纳税评估对象的筛选可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。筛选纳税评估对象，应依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。 在筛选纳税评估对象的过程中，对那些综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人应作为重点评估分析对象。对那些重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人，也应列为纳税评估的重点分析对象。 二、纳税评估的内容、依据及数据来源 本部分内容包括： （一）纳税评估的内容 （二）纳税评估的依据及数据来源 （一）纳税评估的内容 （1）根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值； （2）综合运用各类对比分析方法筛选评估对象； （3）对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断； （4）对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理； （5）维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。 （二）纳税评估的依据及数据来源 1．纳税信息 纳税信息是指“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料，主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料，增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等。? 2．税收管理员信息 税收管理员信息是指税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况，主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息。 3．上级税务机关信息 上级税务机关信息是指上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值。? 4．其他指标信息 其他指标信息包括本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相关的其他信息。 三、纳税评估的方法 （一）案头审核 案头审核是指评估机构及人员对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点的一种评估方法。 （二）指标比较 指标测算是指评估机构及人员通过 ... ...
