第12章税务行政处罚 课件(共42张PPT)- 《税收管理（第八版）》同步教学（人民大学版）

(课件网) 第12章 税务行政处罚 本章内容包括： 第一节 税务行政处罚概述 第二节 税务行政处罚的程序 第三节 税务行政处罚的执行 第一节 税务行政处罚概述 本节内容包括： 一、税务行政处罚的概念 二、税务行政处罚与其他相关行为的区别 三、税务行政处罚的一般原则 四、税务行政处罚适用规则 五、税务行政处罚的实施主体与管辖 六、税务行政处罚的设定和种类 一、税务行政处罚的概念 税务行政处罚是指依法享有税务行政处罚权的税务机关，对违反税收法规规范尚未构成犯罪的税务行政管理相对人（纳税人、扣缴义务人和其他当事人）给予行政制裁的具体行政行为。 税务行政处罚，从活动的基本范畴分析，有以下几个基本特点： （1）税务行政处罚主体是依据法定权限所确定的税务机关。 （2）税务行政处罚的对象是违反了税收法律规范但尚未构成犯罪的当事人。 （3）税务行政处罚是以对税务违法者惩戒为目的，具有制裁性的具体行政行为。 二、税务行政处罚与其他相关行为的区别 （一）税务行政处罚与税务行政强制的区别 （二）税务行政处罚与税务刑事处罚的区别 （一）税务行政处罚与税务行政强制的区别 1.性质不同 税务行政强制本质上属于执行行为，是对有违法趋势或违法轻微者的控制手段和措施，税务行政强制相对人履行税法义务时，强制措施即停止或解除。税务行政处罚是对税务违法行为的制裁，采取对税务行政处罚相对人设定新的义务或剥夺其权益的手段。处罚决定不因相对人停止违法而解除。 2.目的不同 税务行政强制的目的在于敦促或强迫税务行政强制当事人履行税法义务，而税务行政处罚目的在于制裁税务处罚相对人，以维护税法严肃性。 （二）税务行政处罚与税务刑事处罚的区别 1.处罚的对象不同 税务行政处罚对象是违反有关税收法规，但一般情节和后果较轻，未构成犯罪的当事人；税务刑事处罚的对象是违法行为具有社会危害性，情节和后果比较严重，构成犯罪的当事人。 2.处罚的依据不同 税务行政处罚的法律依据是《行政处罚法》、《税收征管法》和其他有关法规；税务刑事处罚的法律依据主要是《刑法》。 3.处罚的决定机关不同 税务行政处罚决定是由税务机关为行政主体作出；税务刑事处罚是由人民法院作出判决。 4.处罚的手段不同 税务行政处罚的处罚手段包括财产罚（罚款、没收非法所得）和行为罚（停止出口退税权、提请工商部门吊销营业执照等）；税务刑事处罚有五种主刑（死刑、无期徒刑、有期徒刑、拘役、管制）和三种附加刑（罚金、剥夺政治权利、没收财产）。 三、税务行政处罚的一般原则 （一）处罚法定原则 （二）公开、公正原则 （三）过罚相当原则 （四）处罚与教育相结合原则 （五）监督制约原则 （一）处罚法定原则 处罚法定原则是税务行政合法性原则在税务行政处罚中的具体表现和要求，是指税务行政处罚必须依法进行。 处罚法定原则包括： 一是实施处罚的主体必须是法定的行政主体，即有处罚权的税务机关； 二是处罚的依据是法定的，即实施处罚必须有税收法律、法规的明确规定； 三是税务行政处罚的程序合法，即遵循法定程序。 （二）公开、公正原则 公正 一是要防止偏听偏信； 二是要使当事人了解其违法行为的性质，并给其申辩的机会； 三是要防止自查自断，实行查处分开制度。 公开 一是指税务行政处罚的规定要公开，凡是需要纳税人遵守的法律规定都要事先公布； 二是指处罚程序要公开，如依法举行听证会。 （三）过罚相当原则 过罚相当是指在税务行政处罚的设定和实施方面，都要根据税务违法行为的性质、情节、社会危害性的大小而定，防止畸轻畸重或者一刀切的行政处罚现象。 税务行政处罚的种类和给予处罚的幅度轻重要与当事人违法行为对社会的危害程度 ... ...