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课件网) 企业所得税的计算与申报 PART 05 任务一 认识企业所得税 任务二 企业所得税的计算 任务三 企业所得税的征收管理与纳税申报 认识企业所得税 任务一 任务一 认识企业所得税 1.企业所得税的概念 企业所得税，是国家对境内企业生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配并调节收入的重要手段，也是国家筹集财政收入的重要渠道。 一、企业所得税的概念、特点和作用 2.企业所得税的特点 （1）征税对象是所得额 所得额是指纳税人的收入总额扣除各项成本、费用后的余额，它既不完全等于企业实现的利润额，也不是企业的增值额。它是以税务所得为计税额，凡是在财务会计处理上与税法规定相抵触的，以税法规定为准。 （2）符合税收公平的原则 税收公平原则是指根据纳税人的负担能力确定税负，即体现量能负担的原则，所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征，较好地体现了税法公平的原则。 任务一 认识企业所得税 （3）计征比较复杂 企业所得税的计税依据是净所得，净所得的计算涉及成本、费用的归集与分配，计算和征收的难度较大。另外，企业所得税作为调节国民收入分配、执行经济政策的重要工具，规定了税前扣除项目与非扣除项目，计征程序也比较复杂。 （4）税收负担不易转嫁 企业所得税以纳税人的应税所得额为课税对象，在分配环节予以课征。一般来说，企业所得税税负不易转嫁，所得税又称为直接税。 任务一 认识企业所得税 3.企业所得税的作用 （1）组织税收收入的作用 企业所得税对组织国家税收收入具有非常重要的作用。 （2）宏观调控作用 企业所得税有减免税、降低税率、加计扣除、加速折旧、减计收入等众多的税收优惠措施，是贯彻国家产业政策和社会政策、实施宏观调控的主要政策工具，促进了我国产业结构调整和经济又好又快的发展。 任务一 认识企业所得税 （3）对企业的监督作用 纳税人应纳税所得额核算正确与否，直接反映企业对成本、费用、利润等有关方面财务制度的执行情况，能够对纳税人的经济活动起到监督和检查的作用，及时发现并矫正纳税人的违法违规行为。 任务一 认识企业所得税 任务一 认识企业所得税 1.居民企业 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。例如，在英国成立的企业，但实际管理机构在中国境内，则属于居民企业。 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 二、企业所得税的纳税义务人 2.非居民企业 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。例如，在我国设立办事处的外国企业。 机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： （1）管理机构、营业机构、办事机构； （2）工厂、农场、开采自然资源的场所； （3）提供劳务的场所； （4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； （5）其他从事生产经营活动的机构、场所。 任务一 认识企业所得税 任务一 认识企业所得税 1.居民企业的征税对象 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，对我国负有无限的纳税义务。它包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 三、企业所得税的征税对象 2.非居民企业的征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所 ... ...
