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课件网) 税收筹划 本章要求学生掌握税收筹划的概念、涵义和特点，理解：逃税、抗税、骗税等违反税法的行为，与税收筹划的区别；避税与税收筹划的区别。了解减少税负的途径，并对它们进行比较分析，选择出合理合法的减少税负的方法。 教学重点：税收筹划的涵义、特点、减少税负的各种途径。 教学难点：逃税、抗税、骗税等违反税法的行为，与税收筹划的区别；避税与税收筹划的区别。 第一章 总论 第一章 总论 微软老总比尔·盖茨的父亲老盖茨曾披露，盖茨计划捐出微软20%的财产－—当时约是1000亿美元，协助世界各国解决艾滋病、虐疾等疾病问题。这将是全球最大的一笔个人慈善捐赠。可也有人提出：此举将使他在美国享有大笔的免税权。如果真是这样，那这就是一个很好的税收筹划案例。 税收筹划在我国被称为“朝阳产业”，但在西方国家，税收筹划在20世纪30年代就已得到了社会的关注和法律上的认可。早在1935年，英国上议院议员汤姆林爵士在“税务局长诉讼温斯特大公”一案中，就明确提出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益，不能强迫他多缴税。” 一、逃税及其危害性 《刑法修正案(七)》将 “偷税罪”改为“逃税罪”，不再使用“偷税”一词。但我国现行税收征管法还末作改动。仍然使用“偷税”一词。 （一）逃税的界定 逃税是指纳税人用非法的手段逃避税收负担。按照我国现行税收征管法的界定：“纳税人采取故意伪造、变更、隐瞒、擅自销毁帐簿、凭证，在帐簿上多列支出或者不列少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，从而不缴或少缴税款的行为，是偷税”。也就是说，明知应该缴而以各种非法手段不缴或少缴，为逃税。 （二）逃税的危害性 我国现行税收征管法第六十三条规定，“对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。” 依据《刑法》的规定，犯逃税罪，量刑标准如下： 1. 逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。 2. 数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 3. 单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罚。 4. 经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任，但是，五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 5. 税务、海关、银行和其他国家机关工作人员与本罪犯罪人相勾结，构成本罪共犯的，应当从重处罚。 二、两种避税行为 避税一般来说是在遵守税法的前提下，利用税法的不健全钻税法的漏洞，以合法方式降低或递延纳税义务、减少税收负担的行为。 避税可能是不道德的，可它是合法的 根据避税行为是否符合国家的立法意图，它分为：顺法避税和逆法避税。 （一）顺法避税及其必要性 顺法避税就是纳税人的避税行为及其产生的结果符合税收的立法意图。 顺法避税案例一：我国消费税规定对烟酒课以重税，其立法意图在于限制这类有害健康的消费。如果消费者为了少交税而戒烟戒酒，这种避税行为就是顺法避税。然而事实上，由于烟酒的需求弹性很小，消费者对烟酒消费税几乎没有避税响应，我国通过税收来限制烟酒消费的目的始终无法实现。 顺法避税案例二 2008年1月1日起实行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或免征。自治州、自治县决定 ... ...
